新企业会计准则下商业银行会计制度体系的构建.pptVIP

新企业会计准则下商业银行会计制度体系的构建 提纲 一、会计准则概览与国际比较 二、商业银行新会计制度体系的构建 三、金融工具与风险计量 四、商业银行主要业务会计核算 五、会计制度体系转换的组织与实施 一、会计准则概览与国际比较 （一）会计准则概览与分析 （二）新企业会计准则体系的特点 （银行业层面） （一）会计准则概览与分析 财政部于2006年2月15日发布了一系列新的和修订的《企业会计准则》。新会计准则包括修订后的《企业会计准则-基本准则》，22项新发布的会计准则，以及16项对原会计准则的修订。新准则与国际财务报告准则基本接轨。上市公司从07年季报开始须按新准则执行。 新的中国会计准则分为基本准则和具体准则两个层次。其中具体准则按其所规范的内容可以分为三大类： 一、各类企业或者绝大多数企业都通用的会计交易和事项的确认和计量准则，如固定资产、存货、收入等； 二、通用的财务报告和披露准则，如财务报表列报、现金流量表、关联方披露等； 三、特殊行业的处理准则，如保险行业、石油天然气行业、农业等。 （一）会计准则概览与分析（续） （二） 新企业会计准则体系的特点 1、着眼提高社会资源的配置效率 财务报告目标方面：强化了会计信息决策相关的信息特征 2、利润表观转向资产负债表观 当期转向长远，突出资产负债表的作用，突出可持续性 3、历史成本模式转向混合计量模式 提供更加价值相关的信号，会计信息应当真实和公允兼备 4、着眼于推动企业技术创新和技术进步 引入了研发费用资本化制度 5、成本补偿制度和市场化原则的应用 政府补助、人力资源费用、债务重组 6、透明度和充分披露的原则 保护投资者和社会公众利益 （二）新企业会计准则体系的特点（银行业层面） 1、公允价值计量基础的广泛应用（相关性与可靠性的权衡） 2、资产减值的特殊处理（防止操纵） 新的资产减值准则明确固定资产、抵债资产、无形资产等的减值准备，一经提取，不得转回。这一要求也可能对实务造成很大影响。但需要注意的是，存货、金融工具准则并未包括这一条款。 3、金融工具分类对银行风险管理的影响 4、套期会计的使用 5、实际利率法的使用（对系统的要求） 6、贷款的核算（已减值贷款利息收入的确认） 7、规范了新的会计业务，原有的表外项目纳入表内核算（衍生金融工具、股份支付） 对银行业最大的影响可能并不仅仅在会计核算和信息披露方面，而在于银行的风险管理（信用风险、市场风险等） 二、商业银行新会计制度体系的构建 （一）制度体系构建涵盖的范围 （二）制度体系构建的难点 （三）有没有捷径-成本收益原则的考虑 （一）制度体系构建涵盖的范围 1、 原则：收付实现制-权责发生制 （存贷款、债券投资、中间业务） 2、 范围：信贷业务 资金业务 固定资产（土地使用权处理） 抵债资产 无形资产 职工薪酬 股权投资 所得税会计 金融创新与金融资产转移 （二）制度体系构建的难点 1、信贷业务 （减值确认原则，个别计提与组合计提／五级分类） （专项准备与一般准备：非预期风险与经济资本） （已减值贷款与非应计贷款） （实际利率法应用） 2、资金业务 （四分类应用） （公允价值运用） （实际利率法摊销-按天摊销的系统实现） （衍生金融工具） 3、所得税会计 4、金融创新与金融资产转移 （会计处理并非全部集中在财务会计部门，与一线部门的业务处理密切相关） （金融创新中一线部门的业务设计与处理，直接会影响到会计核算质量） 5、业务部门与财会部门职责 管理层授权与流程 （盈余管理因素：四分类认定、公允价值认定、减值准备认定） 财务报告签字责任 人员素