第二章 财务报表分析.ppt.ppt

第二章　财务报表分析 第一节　资产负债表分析 第二节　利润表分析 第三节　现金流量表分析 第四节　财务报表的比率分析 第一节　资产负债表分析 一、认识资产负债表 今天，在中国，听说过资产负债表的人越来越多。这些人并非都是公司经理、会计师、在校读书的财经类专业的学生。至少在日益增加的股民中，很多人不仅知道财务报表，而且对它的兴趣越来越浓厚。 人们通过财务报表，是想了解公司的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表是反映公司财务状况的报表，而且它只反映一个特定时点的财务状况，这个特定时点指的是期末（月末、季末或年末），所以人们把它归结为静态报表。 （一）资产 资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。 在同时满足以下条件时，确认为资产： （1）与该资源有关的经济利益很可能流入公司。 （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 资产具有以下三个特征： （1）资产是指公司过去的交易或者事项形成的，包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。 （2）资产必须为公司所拥有或控制。 （3）资产是一种预期会给公司带来经济利益的资源。 资产的排列顺序 资产负债表中的资产按照持续经营的企业的资产正常变现所需时间长短顺序排列。 影响资产的构成 资产部分取决于企业的行业性质和管理行为——管理当局经常要就各种问题作出决策，如持有现金还是购入债券、赊销还是现金销售、自制商品还是外购商品、租赁还是购买以及从事何种类型的业务等等，这些都会影响企业资产的构成。 （二）负债 负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。 在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出公司。 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债具有以下几个特征： （1）负债是指公司过去的交易或者事项形成的现时义务。 （2）义务包括法定义务和推定义务。 （3）义务的履行必须会导致经济利益的流出。 （三）所有者权益 所有者权益是指公司资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会引起所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者利润分配活动无关的利得或者损失。 所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。 所有者权益包括以下四项具体内容： （1）实收资本。实收资本是指投资者实际投入公司的资本。投入资本在公司经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。 （2）资本公积。资本公积来自资本溢价或股本溢价，即公司收到的投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 （3）盈余公积。盈余公积是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。 （4）未分配利润。未分配利润是公司留待以后年度分配的利润或待分配利润。 负债和所有者权益的排列顺序 负债和所有者权益按偿付的先后顺序排列，这一部分反映了企业资金来源的类型和比例； 它取决于管理当局对资本结构的选择，即在负债和权益之间的选择以及在短期负债和长期负债之间的选择。 资产、负债和所有者权益的关系 公司的资产，来自于两个方面：一是负债；二是投资人的投资及其增值。 资产表明公司拥有什么经济资源和拥有多少经济资源，权益则表明是谁提供了这些经济资源，谁就对这些经济资源拥有要求权。既然权益是对资产的要求权，那么，资产与权益之间就是相互依存的关系。没有资产，就没有有效的权益。 资产与权益之间这种数量上的平衡关系，可以用下面的等式表示： 资产＝负债＋所有者权益 二、阅读和分析资产负债表 （一）流动资产current assets部分 1.货币资金 2.交易性金融资产 3.应收(account receivable)及预付款项 4.存货(inventory) （二）非流动资产部分 1.可供出售金融资产 2.持有至到期投资 3.长期股权投资 4.固定资产fixed assets 5.在建工程 6.固定资产清理 7.无形资产及其他资产 8.长期待摊费用 9.资产减值 举例”利得” A公司将其持有至到期的一项公司债券转为可供出售金融资产,转换日该项债券的面值是1,000,000.00元，“持有至到期投资—利息调整”借方余额为200,000.00，已提减值准备80,000.00元，转换日该投资的公允价值是1,400,000.00元。 A公司转换日的帐务处理如下： 借：可供出售金融资产 1,400,000.00 持有至到期投资减值准备 80,000.00 贷：持有至到期投资—成本 1,000,000.00