财务报表审计的简介.ppt

案例一、××有限公司审计计划 一、业务的总体评估和信息 1. 委托范围 （1）基本报告责任 我们的基本报告责任是向股东报告截至1997年12月31日止××有限公司的财务报表。这些财务报表仅提供给其控股公司—创联公司的管理层和与公司的管理层以及与公司有关的银行。但是公司是创联公司集团的一个重要组成部分，而该集团又是一个上市公司，公众会对公司的经营业绩十分关注。 * 案例一、××有限公司审计计划 我们还被要求为编制创联公司的合并财务报表而提供的财务报表草稿给予审计确认。 （2）特别报告 不要求特别报告 （3）客户的期望 通过定期会见，董事会已表示，公司的会计和内部控制制度的健全的，尽管他们相当重视我们的评估结果并且在以往对我们的内部控制评估报告中提出的有关改善内部控制的建议都作出及时反应。 * 案例一、××有限公司审计计划 2 业务和相关固有风险 公司销售办公和家用设备，公司旨在通过销售定价有竞争性的家具和大量的广告来提高家具销售量。过去三年中的增长虽不惊人，但是稳定的，本年预计可增长9%。净利大概是销售额的4%—5%，预计今年没有大的变动。但是，公司的主要竞争者，通过可观的折价和优惠信贷条件，已对公司形成越来越强烈的竞争。公司也采用了同样的战略以保持其市场占有率。 * 案例一、××有限公司审计计划 公司有几个供货单位，公司的目标是保持充足的存货，以便在3天之内所售货物的90%都能发送给客户。为达到这一目标，公司与供货单位的关系是十分重要的 根据我们积累的知识和公司在集团中的重要性，我们评估固有风险为中等程度。 3 信息系统环境 自从去年以来没有重大变化，会计系统仍主要是手工操作，而用计算机提供详细记录，公司有完整的审计线索。 * 案例一、××有限公司审计计划 销售分类帐、购货分类帐和总帐都由一台IBM小型计算机处理。其他帐册仍由手工登记。公司用IBM个人计算机进行预算和财务分析，但至今为止没有用来提供其他会计记录。 审计部门没有对该公司的系统进行审计，主要因为该系统较简单，所有的审计线索都可得到。 * 案例一、××有限公司审计计划 4 控制环境 多年来我们一起审计××有限公司和创造联合有限公司，发现公司和集团的管理控制是有效的，在总体上，会计和控制系统是强有力的。 根据我们累计的审计知识和强有力的控制环境，并基于系统或职工没有发现重要的变化这一事实，这些允许我们采用符合性测试方案。 我们特别计划将符合性测试和实质性测试相结合，以加强审计的效率，我们将会： * 案例一、××有限公司审计计划 （1）在收入和应收款、购货和应付款方面依赖内部控制。 （2）依靠年底的存货盘点及其随后的估价，而不是采用符合性测试。 （3）最大限度地依靠分析性审核程序。 * (1) 审计重要性、可容忍性误差及其适用范围 可容忍性误差 可容忍性误差是审计师认为抽样结果可以达到审计目标所愿意接受的审计对象总体的最大误差。 （账户和交易层次的重要性水平） * （2）运用重要性原则的一般要求 审计重要性的适用范围 1 审计师在执行会计报表审计时，包括对企业和实行企业化管理的事业单位的年度和非年度会计报表进行的审计，非企业和实行企业化管理的事业单位的年度和非年度会计报表进行的审计，应遵循本规定； 2 审计师在执行其他会计报表审计时，如在经济责任审计、盈利预测审核等，涉及到重要性原则的运用时，除非其他法规和其他准则有特定要求，应当参照本规定办理。 * （3）在运用重要性原则时，对错报和漏报的金额和性质的考虑 1 涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报； 2 影响收益趋势的错报或漏报； 3 不期望出现的错报或漏报； 4 可能引起履行合同义务的错报或漏报。 * （4）重要性与审计风险的关系 1 审计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系； 2 重要性与审计风险之间呈反向关系； 3 审计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平。 * （5）对重要性水平作出初步判断时应综合考虑的因素 1 有关法规对财务会计的要求； 2 被审计单位的经营规模及业务性质； 3 内部控制与审计风险的评估结果； 4 会计报表各项目的性质及其相互关系； 5 会计报表各项目的金额及其波动幅度。 * （6）重要性水平和可容忍性误差的确定 1、会计报表层次重要性水平的确定 2 账户和交易层次（可容忍性误差）重要性水平的确定 * (6) -1、 会计报表层次重要性水平的确定 1 判断基础和计算方法： a. 判断基础: