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第 15 章 控制技术 第一节 预算控制 一、预算及预算的作用 预算是一种计划，是用数字编制的反映组织在未来某一时期的综合计划，预 算通过财务形式把计划数字化，并把这些计划分解落实到组织的各层次和各部门 中去，这样预算和计划相联系，且与组织系统相适应，能达到实施管理控制的目 的。预算就是把计划紧缩成一些数字以实现条理化，明确资金的使用，以及用实 物计量投入量和产出量等。主管人员明确了这些，就可以进行人员和任务的委派、 协调和组织等活动，并在适当的时间，将组织活动的结果和预算进行比较，发现 偏差及时采取措施纠正偏差，以保证组织在预算的限度内去完成任务。 预算的作用。预算的作用主要表现在以下四个方面： （1）明确工作目标。预算作为一种计划，规定了组织一定时期的总目标以 及各部门的具体目标。这样就使各个部门了解本单位的经济活动与整个组织经营 目标的关系，明确了各自的职责及其努力方向，从各自角度去完成组织的战略目 标。 （2 ）协调部门关系。预算把组织各方面工作纳入到统一计划之中，促使组 织各部门相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证组织总体目标最优前提下，组 织各自的经营活动。 （3 ）控制日常活动。编制预算是组织管理起点，也是控制日常经济活动的 依据。在预算执行过程中，各部门应通过计量、对比，及时揭露实际脱离预算的 差异并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标的顺利完 成。 （4 ）考核业绩标准。预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基 本尺度。在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离的程度和 原因，划清责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。 二、预算的种类 按照不同的标志可以把预算分成不同的类型： 1．按综合程度不同可将预算分为： （1）一般预算（传统预算）。一般预算是以货币及其他数量形式所反映的 有关组织未来一段时期内局部的经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数 量说明。 （2 ）全面预算。全面预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来 一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。在现代管 理实践中，全面预算处于承上启下的地位，即：它以经营决策的结果为依据，是 决策的继续，同时又是控制的先导与考核业绩的前提条件。它的意义在于：第一， 可以使决策目标具体化、系统化、定量化，从而可以全面地协调、规划企业内部 各部门各层次的经济关系与职能，使之服从于未来经营总体目标的要求；第二， 由于全面预算是计划的数量说明，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责 及相应的奋斗目标，可以使人人事先做到心中有数；第三，全面预算量化指标可 1 作为日常控制的依据；第四，经过分解落实的预算规划目标能与个人业绩考评结 合起来，成为奖勤罚懒，评估优劣的准绳。 2 、按预算的内容可分为： （1）收支预算。这是以货币来表示的组织经营管理的收支计划。其中最基 本的是销售预算，它是表示销售预测的详细正式说明。由于销售预测是计划工作 的基石，因而，销售预算是预算控制的基础。 （2 ）时间、空间、原材料和产品产量预算。这是一种以实物单位来表示的 预算，因为在计划和控制的某个阶段采用实物单位比采用货币单位更有意义。常 用的实物预算单位有：直接工时数、台时数、原材料的数量、占用的面积、空间 和生产量。此外，用工时来预算所需要的劳动力也是很普遍的。 （3 ）基本建设费用预算。由于基本建设费用的来源不是随意的，也由于要 从经营中收回投资于厂房、机器设备等方面的费用往往需要很长的时间，因此， 基本建设费用应尽量与长期计划工作结合在一起。 （4 ）现金预算。这实际上是一种现金的收支预测，它可用来衡量实际的现 金使用情况。它还可显示可用的多余资金,因而有可能编制剩余资金的投资计划。 从某种意义上来说，这种预算是组织中最重要的一种控制。 （5 ）资产负债预算表。它可用来预测将来某一特定时期的资产、负债和资 本等账户的情况。这个预算表是其他预算的一个综合统计，做此预算的目的在于 描绘出组织机构的财务情况，显示全部预算是否恰当。 三、编制预算的步骤 一个组织要编制预算，首先必须建立一套预算制度。满足建立预算制度的先 决条件有：建立和健全权责分明的组织机构；拟定完善的组织政策，以作为编制 预算的基础；建立