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题目： 浅谈我国个人所得税的改革 高等职业技术学院2004级会计学专业 主要内容 个人所得税的概念及其基本内容 答辩学生：庞丹丹 指导教师：李 忠 选题意义 理论意义： 税收作为国家“合法剥夺”公民财产权的一种手段，而个人所得税又是所有税种中纳税中纳税人最多的一个税种，其制度设计是否完善、运行是否正常直接关系着公民的基本财产权利能否得到有效保障，进而关系到一国能否在稳定、繁荣中发展。 个人所得税的概念及其基本内容 1 我国个人所得税改革历程 2 我国个人所得税存在的问题 3 对我国个人所得税改革的几点思考 4 结论 5 个人所得税的概念及其基本内容 概念：个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间在个人所得税的征纳与管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。 纳税对象：居民纳税人、非居民纳税人 征税范围：工资薪金所得等十一个方面 适用税率：工资薪金所得适用9级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得等适用5级超额累进税率 个人稿酬、劳务报酬所得等适用比例税率 税额计算：分类征收，不同的收入适用不同的计算方法 征收管理：征收方式有按月计征和按年计征 我国个人所得税改革历程 1950年，列举对个人所得课税的税种，当时定名为“新给报酬所得税”，虽设立，却没开征。 1980年，我国开始正式征收个人所得税，将工薪所得扣除标准定为800元/月。 1994年，三税合一使我国建立了统一的个人所得税法。 2006年，将工薪费用扣除标准调为1600元/月并加强税务机关对高收入者加强征管。 2008年，再一次改革将工薪费用扣除标准调整为2000元/月。 我国个人所得税存在的问题 1、只看收入，不看负担 只要取得了收入，就必须纳税，税务部门不会关心你这个月的开销。 2、高收入人群每年税收收入流失严重 在我国，工薪阶层是纳税主力，作为衡量社会贫富分化的基尼系数已经超过了0.4。 3、我国现行个人所得税制采用分类 分类课税模式不能发挥个人所得税的累进税率结构对经济的自动稳定作用，同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，适用的税率不同，最终负担水平也不相同。  我国个人所得税存在的问题 4、税源隐蔽难监控 随着我国市场经济的发展，个人所得由单一向多元化、公开向隐蔽化、相对集中向分散化发展，使得个人收入来源渠道增多，人们的收入水平提高，收入结果日趋复杂，除税法上列举的11项内容外，还有很多隐蔽性收入及灰色收入等税务机关无法实施监控。 5、费用扣除不合理 我国个人所得税的费用扣除，一方面给征纳双方都带来计算上的困难，另一方面也没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。 我国个人所得税存在的问题 6、税率设计欠公平 我国个人所得税适用超额累进税率和20%的比例税率。这种税率制度在世界各国是不多见的，这样不仅增加了税制的复杂性，也损害了经济效率。 7、征管手段落后 由于税务机关与金融机构尚未联网，所以根本谈不上对纳税人收入的有效监督，更无法掌握纳税人的真实收入。 对我国个人所得税改革的思考 1、个人所得税征税方式的选择 财政部官员表示，我国个人所得税制将由分类征收向综合征收与分类征收相结合的方向改变。对经常性收入实行综合征收，在一定程度上可以改变税负不公的现象。 2、个人所得税的免税项目应体现人性化 我国现行个人所得税在征收时，可以参照发达国家的做法，考虑到每个人的具体情况，分别对待，不搞简单的“一刀切”。 3、个人所得税的税率设计 除简单提高免征额外，减少级次、扩大级距并降低税率。 对我国个人所得税改革的思考 4、审核各种形式的减免税，尽量少设立减免税项目 在个人所得税上实行“奖”“优”分离，不重复优待或照顾，任何形式的减免税都是税收漏洞，都会被不法分子利用，进行偷税漏税活动。 5、解决投资所得的经济性重复征税问题 按照企业所得税税率为33%，个人投资所得的个人所得税税率为20%，那么投资所得的经济性重复征税的税收负担高达 55% 对我国个人所得税改革的思考 6、设立负所得税制度 对于年收入水平低于最低生活保障标准的纳税人给予退税，代替最低社会保障救济的办法。 7、征收所得税时，顾及其他方面 8、社会诚信体系等其他措施的配合 从减少现金适用入手，建立银行系统与税收部门的信息共享体系，控制好个人收入来源