《企业税务管理》第6章：企业商务合同的税务管理.pptVIP

企业税务管理 王家贵 著 第6章 企业商务合同的税务管理 6.1 商务合同与企业税负的关系 6.2 如何利用合同作节税的工具 6.3 企业商务合同的税务管理 学习指引 市场经济是法制经济，具体体现到经济交往中就表现为契约关系。企业经营的各个方面大都以契约的形式来约定双方的权利和义务，因此，合同成了处理经济关系的基本工具。合同与企业税负有何联系？合同中的哪些内容会显著影响税负？应怎样利用合同约定来减轻税负？怎样规避合同约定中的税务风险？这些问题对于企业经营者来说是极其重要的管理常识。本章将通过典型案例的解析来阐明相关问题。 6.1 商务合同与企业税负的关系 6.1.1 当前企业合同税务管理中存在的主要问题 6.1.2 合同约定与税负的关系 商务合同是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间为进行商务活动而设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 依法成立的合同，对当事人具有同等的法律约束力。商务活动必然要涉及到税务，因此商务合同的税务管理就是企业税务管理中的重要内容之一。 6.1.1 当前企业合同税务管理中存在的主要问题 当前企业合同税务管理中主要存在三大问题： 合同约定与税负高度关联，但合同对企业税负的影响却是合同管理和审核中的漏项。 合同的签订者和审核者大多不懂税务，无法权衡合同约定对企业税负的影响。 合同约定既是税务部门判定企业纳税义务的重要依据，也是企业依法避税的重要工具，但大多数企业不懂运用。 6.1.2 合同约定与税负的关系 概括地说，合同与税负大致存在如下几方面的关联关系。 ⑴合同约定决定经济业务或经济行为的性质，从而决定应税行为所适用的法律依据 ⑵合同约定决定双方的权利义务关系，进而据以作为承担纳税义务的合法依据 ⑶合同约定的交易价格或交易额，直接作为计税的依据之一 ⑷合同约定的付款方式、结算方式、交货方式等直接作为判定纳税义务发生时间的依据 ⑸合同约定的价外费用承担方式、发票提供方式直接影响交易双方的税负分配 ⑹合同约定的收益和风险分担方式依法作为判定交易性质的依据（如不动产投资入股），进而作为是否产生纳税义务的依据 6.2 如何利用合同作节税的工具 6.2.1 几类常见合同中影响税负的重要因素 6.2.2 利用合同约定作节税的工具 6.2.1 几类常见合同中影响税负的重要因素 1 投资合同 主要考虑两方面的因素：分期投资是否影响减免税期限长短，不同性质的资源投入是否存在税负差异。 2 购销合同 购销合同中影响税负的因素相对较多，如价外费用处理是否加重税负承担，结算方式、发票提供、交易方式、货物验收方式等是否有提前或加重税负的风险。 3 租赁合同 租赁合同中影响税负的重要因素主要是：收费项目是否包含转移支付项目而加重自身税负。 4 资产转让或合作合同 这里主要是指用不动产、无形资产进行转让交易，或是投资合作等合同约定的情况。其考虑的重要因素是：内容是否可以分割，形式是否可以变换，是否共担风险。 5 劳务服务合同 劳务服务合同种类很多，如工程承包、中介服务、维修服务、技术咨询、运输服务、仓储保管服务、旅游服务、金融保险服务等。这类合同主要涉及的是营业税和所得税。 合同约定时考虑的重要因素主要有：税率差异有无通过性质转换或优惠政策而利用的可能。税基扣减额有无增大的可能。 6.2.2 利用合同约定作节税的工具 1 利用合同约定转变业务或行为性质节税 在商务实践中，许多经济业务或经济行为尽管实际操作一样，但合同约定不同，因此税负承担大不相同。这表明利用合同转变性质来节税是可能的和有效的。 2 利用合同改变经济关系节税 企业在生产经营过程中，会形成各种各样的经济业务关系，关系性质不同，相关业务带来的税负性质就不同。改变这种关系性质，就可能带来相关税负的改变。 3 利用合同约定降低计税基础节税 所谓降低税基，说白了就是在交易条件不变的前提下，尽可能地使计税依据数额变小，或是使税率低的和不计税的交易项目不与税率高的项目混在一起计税。 4 利用合同约定规避部分税负 所谓利用合同约定规避部分税负，是指当合同的交易内容为多项，且不同项目的税率和税种存在差异时，可以考虑在总交易额不变的前提下，适当提高低税率项目的交易价或交易额，相应降低高税率项目的交易价或交易额，从而使总税负降低。 6.3 企业商务合同的税务管理 6.3.1 强化法规政策研究，着力寻找合同节税途径 6.3.2 高度重视商务合同的税务审核 6.3.3 高度重视合同节税的知识培训及专家咨询 6.3.4 合同税务管理需注意的问题 6.3.1 强化法规政策研究，着力寻找合同节税途径 同样的规定，从不同角度去解读，可能会得出不同的结果。而且，政策法规的规定是透明的，任何企业都可以拿来“为我所用”。 面对新出台的政策法规，商家应当积极去学习和研究，不应