培训课件：纳税筹划.pptVIP

引导案例 某企业为职工发年终奖，甲乙二人因业绩不同取得不同年终奖：甲54500元，乙54000元。个人月应税所得1500元3%，超过1500至4500元10%，超过4500元20%） 甲折合月所得54500÷124500，税率20%；应纳所得税54500*20%-555=10345；税后所得=44155 乙折合月所得54000÷12=4500，税率10%；应纳所得税54000*10%-105=5295；税后所得=48705 案例：个人所得税筹划 2012 年某公司高级管理人员李明一年收入600000 元，每月收入45000元，年终奖为60000 元，请问应如何进行纳税筹划？ 筹划前的税收分析 1.每月应纳个人所得税＝（45000－3500）×30％－2755＝12900－3375＝9695 元。全年工资收入应纳个人所得税＝9695×12=116340（元）。 2.年终奖应纳的个人所得税为60000÷12＝5000 元，应适用的个人所得税率为 20％，速算扣除数为555 元。应纳的个人所得税＝60000×20％－555＝11445 元。 3.全年应纳个人所得税为116340＋11445＝127785（元）。 筹划方案 将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资28000 元/月，一年的工资薪金合计为336000 元，年终发奖金264000 元，全年共计收入额仍为600000 元。 筹划结果 1、工资每月应纳个人所得税＝（28000－3500）×25％－1005＝6500－1375＝5120 元，全年工资收入应纳个人所得税＝5120×12＝61440（元）。 2、年终奖264000÷12＝22000 元，应适用的个人所得税率为25％，速算扣除数为1005 元。应纳的个人所得税＝264000×25％－1005＝64995 元。全年应纳个人所得税 为61440＋64995＝126435 元。比纳税筹划前节省127785-126435=1350（元） 案例：电梯企业分立筹划 某市电梯生产企业，主要生产销售电梯并负责安装及保养和维修。2012年取得含税销售收入936万元，其中安装费约占总收入的20%，保养费、维修费约占收入总额的10%，假设本年度进项税额50万元，应纳税额计算如下：　　 应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝936÷（1＋17%）×17%－50＝86（万元）　　 筹划思路 如果企业投资设立一个独立核算的安装公司，由工厂负责生产销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么工厂和安装公司就可以分别纳税。而且由于电梯的进项税额不允许抵扣，对客户而言无需取得增值税发票，这样工厂和安装公司分别开具普通发票对购买方并不产生任何影响。 设立电梯安装公司后，安装公司按照建筑安装业缴纳3%的营业税；维修费按照服务业缴纳5%的营业税。　　 筹划效果 电梯生产企业应纳增值税额 ＝销项税额－进项税额 ＝936×（1－30%）÷（1＋17%）×17%－50 ＝95.2－50＝45.2（万元） 安装公司应纳营业税额 ＝936×20%×3%＋936×10%×5% ＝5.62＋4.68＝10.3（万元） 节省增营合计＝86－（45.2＋10.3）＝30.5（万元）；城建税和教育费3.05万元［30.5×（7%＋3%）］。 案例：生产工序的分割 甲企业主要生产制造×产品，×产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后，单位生产成本为450元，第三道工序结束后，完工产品单位成本为500元。×产品平均售价每件800元，2000年销售×产品25万件。甲企业适用所得税税率为25％。 其他有关数据如下：产品销售收入20000万元；产品销售成本12500万元；产品销售税金及附加200万元；管理费用、财务费用、销售费用合计2300万元；利润总额5000万元；应纳所得税额1250万元。 该企业分析，发现第三道工序增加的成本很少，仅为50元，而产品是在这道工序完成后对外销售的。 筹划思路 如果在低税率地区，投资设立一全资子公司（以下简称乙企业），适用的企业所得税税率为15％。甲企业将×产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，由乙企业负责完成×产品的第三道工序。 假设甲企业的管理费用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。则： 甲企业： 产品销售收入＝25×540＝13500（万元）； 产品销售成本＝25×450＝11250（万元）； 产品销售税