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利润表分析 中国海洋大学会计系 王荭 利润表分析内容 利润表的性质与作用 利润表性质 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果形成情况的会计报表 企业的经营目标就是追求股东财富最大化。就我国目前而言，就是追求实现利润最大化，不断提高资本的再生能力。 利润表反映的是企业经营资金运动的动态表现,是一种动态会计报表。 利润表性质 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 利润=收入－费用+利得－损失 利得与损失 利润表的作用 利润表的格式与结构 利润表的格式 利润表结构 利润表与企业的基本活动 利润表内容分析 收入类项目分析 收入结构分析 （1）经常性收入与非经常性收入； （2）有效收入与无效收入 2、收入增减变动分析 3、收入具体项目分析 (1)营业收入 (2)投资收益 (3)营业外收入 收入结构分析 收入结构分析 （1）经常性收入与非经常性收入 经常性收入主要就是营业收入，其一般具有持续发展能力； 非经常性收入因偶发事项或间断性的业务引起，即使在性质上是营业性的，其也不稳定； （2）有效收入与无效收入 有效收入能为企业带来实际经济利益，而且会给企业带来现金流入量 无效收入不仅不能为企业带来实际经济利益，而且会给企业带来经济损失 企业挣的钱究竟是真金白银还是不良资产？如果全部是应收账款，潜亏的风险很大，反过来说是真金白银，质量比较高. 收入增减变动分析 收入具体项目分析 收入具体项目分析 (1)营业收入 营业收入品种构成及变动情况 营业收入增长情况分析 营业收入的地区构成分析 (2)投资收益 投资收益的确认与计量过程分析 投资收益的构成分析 投资收益的比重分析 (3)营业外收入 营业收入分析 营业收入是企业在生产经营活动中，因销售产品或提供劳务而取得的各项收入，关系到企业的生存和发展。 1.营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。营业收入的实现关系到企业在生产活动的正常进行，可以使企业的各种耗费得到合理补偿，有利于再生产活动的顺利进行。 2.营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润的重要来源,具有稳定性，表明了企业经营和竞争能力的强弱。 3.营业收入是企业现金流入量的重要来源。 营业收入分析 投资收益分析 投资收益的确认与计量过程分析 营业外收入分析 营业外收入形成 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 罚款净收入 营业外收入特点 稳定性较差,不能用来预测将来的净收益水平； 营业外收入/利润总额比例过大，说明盈利结构存在不稳定因素 ； 营业外收入中的无形资产转让收入保持一个较大的数额和持续的增长，反映企业的研究与开发工作做得好 费用类项目分析 费用的确认与计量分析 费用的确认分析 费用的计量分析 费用结构分析 费用增减变动分析 营业成本分析 产品生产成本总额分析 产品单位生产成本分析 成本项目的分析 期间费用分析 期间费用计划执行情况分析 期间费用变动情况分析 期间费用的项目分析 利润的质量分析 利润质量分析 指分析利润形成的真实与合理性，以及对现金流转的影响 利润质量衡量标准 收入成长性 利润成长性 毛利率高低 利润的结构质量分析 利润质量的因素分析 利润结构类型示意 利润的结构质量分析 A1、A2、A3为正常企业的经营状况。 其中： A1的利润质量最高。主营业务实现的盈利不仅可以弥补各项期间费用，还可向国家上交所得税，并最终形成可供企业发展或向股东分红的净利润，保证了企业具有可持续的发展能力，是企业利润结构的理想状态。 A2产生亏损的原因在于应税所得与会计收益出现了巨大的差额。一般来说，A2的亏损是暂时现象，但要注意限制各种赞助费和业务招待费的开支。 A3表明企业发生了投资损失或出现了过多的营业外支出。若因为投资损失，则分析撤回投资的可行性，确保企业主营业务的发展。 利润的结构质量分析 A4、A5、A6表明企业毛利率偏低，不足以弥补各项期间费用。 A4出现的盈利主要是由投资收益或营业外收入形成.若是投资收益产生的影响，说明企业过去的投资决策是正确的，以后还可继续在一段时期内享受这种正确决策带来的红利；若是营业外收入带来的利益，这种盈利只是暂时的，财务分析时可视同为A6考虑。 A5说明本期存在着应税所得大于会计收益现象.无论是何种差异造成的，均可视同为A6看待。 A6是因毛利率低而产生亏损. 利润的结构质量分析 B1、B2、B3的共同点在于主营业务利润为负，而营业利润为正。 这种现象的出现，表明企业其他业务突出或企业拥有巨大的存量现金，能够产生足够的其他业务收益或利息收入来弥补主营业务的不足。作为管理者要考虑产业结构的调整，或寻求好的项目，以此来形成企