会计学课件 第八章 财务报表精选.pptVIP

③现金比率=现金及现金等价物/流动负债 保守短期偿债能力 以上指标与短期偿债能力成正比 另外，影响短期偿债能力的还有企业信用历史、或有负债情况、变现资产打算、银行贷款额度等 * 2.资产管理效率分析 营业周期：从取得存货开始，到销售存货并收到货款的时间 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ①存货周转率（次数）=销售成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2 存货周转天数=360/存货周转率 存货周转速度影响偿债能力，反映企业管理水平。受批量因素、季节因素、存货结构等影响 ②应收账款周转率=销售收入/平均应收账款 销售收入：利润表中销售净额（销售额-折让、折扣） 平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）/2 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 与历史、同行业比较分析考核企业应收账款管理水平 * ③流动资产周转率=销售收入/平均流动资产 周转快说明企业节约流动资产，等于向对扩大了资产投入，增强企业盈利能力，周转慢则相反 ④总资产周转率=销售收入/平均资产总额 周转越快，销售能力越强，薄利多销，加快资产周转速度，增加盈利的绝对额 * 3.负债比率分析： 长期偿债能力、负债与资产和净资产的关系 ①资产负债率=负债总额/资产总额*100% 反映债权人提供资本占总资本的比率 亦称举债经营比率 债权人：越高风险越大（按期收回本息）经营风险主要由债权人承担 股东：借入资本代价-全部资本利润率是否大与借入资本利息率 经营者：权衡预期利润与风险，高则有活力，低则保守，过高风险大 * * 4.盈利能力比率分析： 正常经营活动赚取利润的能力、排除非常项目 ①销售净利率=净利润/销售收入*100% 反映每元收入的获利能力，表示销售收入的收益水平 扩大销售额与提高盈利水平并举 ②销售毛利率=销售毛利/销售收入*100% 其中：销售毛利=销售收入-销售成本 不考虑期间费用的盈利水平，是销售净利率的最初基础 * 1.主营业务收入与主营业务成本： 收入确认条件—同时满足 （1）所有权上的主要风险和报酬转移 （2）没保留与所有权相联系的管理权与实物控制 （3）与交易相关的利益能流入企业-收款的可能性 （4）相关的收入与成本能可靠计量-符合配比原则 * 第七章 财务报表 第一节 会计报告概述 一、会计报告 会计主体对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 是企业会计核算的最终成果，对外提供财务信息的主要形式。 外部信息使用者不同，所需信息不同。 只能按通用格式，定期提供。 会计报表是会计报告主体。 会计报告组成：会计报表主表 会计报表附表 强制信息 会计报表附注 自愿信息 财务状况说明书 * 二、会计报表作用 最基本目标是为信息使用者提供决策有用信息： （1）对与企业有利益关系集团和个人做出相关决策； （2）对国家实施宏观调控、管理提供依据； （3）对企业管理当局的预测的印证、决策的依据； （4）对企业职工利益的维护，人工费用与收入、利润的比例。 * 三、会计报表局限性 会计要素确认、计量人为估计； 会计程序、方法的多项备选方案；计价不同； 物价变动使历史成本脱离现实等。 四、会计报表种类 1.按反映经济内容分： 财务状况表（资产负债表、现金流量表）； 经营成果表（利润表、利润分配表）； 成本费用表（主要成本表、期间费用表）。 2.按使用对象分类： 对外报表（资产负债表等）；定期通用格式； 对内报表（成本费用及分析表等）灵活。 3. 按编报时间分：年度报表，中期报表（月、季、半年） * 四、会计报表种类 1.按反映经济内容分： 财务状况表（资产负债表、现金流量表）； 经营成果表（利润表、利润分配表）； 成本费用表（主要成本表、期间费用表） 2.按使用对象分类： 对外报表（资产负债表等）：定期通用格式 对内报表（成本费用及分析表等）灵活 3.按编报时间分： 年度报表 中期报表（月、季、半年） * 五、会计报表的编报要求： 内容完整 数字真实 计算正确 编报及时 六、编表前准备工作 财产清查 核对账项 账项调整 结账 * 企业对外编制的主要会计报表 会计报表名称 编 报 期 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 会企02表 利润