第一章 税收同与税务会计.pptVIP

2．相对独立性 　　税务会计虽然并不是一门和企业财务会计并列的一个特殊领域，是对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算基础也依据会计学的理论和核算方法。但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性和特殊性。 　　税务会计有一套自身独立的处理准则。如自产自用货物视同销售的有关规定，企业会计利润与应纳税所得额的差异及其调整等等，都反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。 (一)税务会计的特点（续） 3．差异互调性 　　根据财务会计的规定进行核算、反映和处理的结果是为了满足投资者、债权人和管理者的需要。 　　而税务会计进行核算、反映和处理的结果，是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要。 　　二者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏帐准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但二者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。 (一)税务会计的特点（续） 1、服务主体不同 财务会计提供的会计信息主要为与企业外部有经济利害关系的单位和个人服务，同时也为企业内部管理服务，；而税务会计所提供的信息主要服务于国家税务部门和企业的经营管理者。 (二)税务会计与财务会计的区别 税法与税务会计 江南大学商学院 沈曙东 课间休息 音乐欣赏 第一章　　税收与税务会计 第一节　　税收概述一、税收的概念和特征(一)税收的概念 　　税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 1．税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金 2．税收分配的主体是国家，其依据是国家政治权利 3．税收分配的客体是一般社会剩余产品 1．强制性 税收的强制性是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。 2．无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。无偿性是相对于发行国债的有偿性而言的。 3．固定性 税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。 (二)税收的特征 二、税收的本质 　　税收的本质，是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。 　 税收的本质与税收的性质不同。 　 税收的性质，则反映不同社会制度下税收的特性，说明在不同的社会制度和不同的国家，税收所反映的不同经济关系和阶级属性。税收的性质是由不同社会的生产关系性质和不同国家的阶级本质所决定的。 　 税收作为一个以国家为主体的分配活动，总是体现统治阶级的意志和为统治阶级利益服务的。 三、税收的职能与作用(一)税收的职能 　　税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能，是税收本质的具体体现，是客观的，不以人们意志为转移的。 １、财政职能 　　税收是国家组织财政收入的重要手段，通过参与社会产品和国民收入的分配，将社会产品的一部分转变为国家所有，以满足国家需要。税收的财政职能是通过设置不同的税种，参与社会产品和国民收入的分配来实现的。 　　2．经济职能 税收作为一种分配杠杆，具有可以通过对利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。税收在组织收入过程中，必然会引起各地区、各部门以及各阶层、各类纳税人经济利益的变化，进而也必然对社会政治经济状况产生某些影响。国家正是通过这种影响来实施一定的政策，达到一定的政治经济目的的。 3．监督管理职能 指税收在参与国民收入分配过程中对社会再生产各环节和国民经济各方面制约、控制和监督的功能。监督管理职能可以在一定程度上消除市场带来的消极影响，监督和遏制各种偷税行为，有利于形成良好的经济秩序，为市场经济保驾护航。 四、税收的分类(一)按课税对象分类 　　按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种类型。 　　1．流转税 　　以商品生产和商品流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税，包括增值税、消费税、营业税和关税。是我国的主要税种。 　 　2．所得税 　　以纳税人在一定时期的所得额为课税对象的一类税，包括企业所得税、个人所得税。 　3．资源税 　　指对在我国境内从事法定资源开发的纳税人，就其级差收入为课税对象的一类税，目前我国开征的资源税类主要是资源税和城镇土地使用税。 (一)按课税对象分类（续） 4．财产和行为税 　　是对纳税人拥有或使用的财产为课税对象的一类税，包括房产税、契税等。财产税曾经是国家的主要税种，随着商品经济的发展，逐渐被流转税和所得税所代替，成为辅助税种。 5．特定目的税