第7章节流转税制.pptVIP

第七章 流转税制 第一节 流转税制特点 第二节 流转税制设计 第三节 流转税制类型 第四节 流转税制模式 第一节 流转税制特点 一 流转税性质 二 流转税特点 1 税收负担的间接性 2 税收分配的累退性 3 税收征收的隐蔽性 4 税收管理的便利性 5 税收收入的稳定性 第二节流转税制设计 一 流转税课税对象：商品流转额和非商品流转额 1 总值型 2 增值型 二 流转税征收范围 1 对商品普遍征收 2 只对消费品征收 3 选择少数消费品征收 三 流转税计税依据 1 从价计税和从量计税 从价计税：包括含税价格计税和不含税价格计税 2 含税价格和不含税价格 四 流转税纳税环节 1 多环节普遍征收 2 单一环节征收 五 流转税税率 （一） 税率形式 定额税率、比例税率 （二）税率水平 1 税制结构 2 税基大小 3 利润水平 4 国家政策 第三节 流转税制类型 一 周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的流转税。 二 销售税 销售税是对从事产品生产、经营的企业和个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。 三 增值税 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按单一税率课征的流转税。 1 增值税类型 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费性增值税 2 增值税利弊分析 第四节 流转税制模式 一 流转税制模式 （一）周转税制模式 （二）销售税和消费税结合模式 （三）增值税和消费税结合模式 二 流转税制结构 一般性商品税、选择性商品税 三 流转税制模式选择 第八章增值税 第一节概论 第二节纳税人 第三节征税范围 第四节税率结构 第五节销项税额 第六节进项税额 第七节应纳税额 第八节出口退免税 第九节征收管理 第一节概论 一 增值税基本特点 1 以增值额为课税对象 2 实行普遍征收 3 实行多环节征收 二 增值税制的理论优点 1 消除重叠征税 2 促进专业化协作 3 稳定财政收入 4 激励国际贸易 5 减少税收扭曲 6 强化税收制约 三 增值税制的建立与发展 四 增值税制未来趋势 第二节纳税人 一 纳税人 在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。 二 一般纳税人和小规模纳税人的认定 1 规模标准 2 核算标准 3 其他标准 三 纳税人的管理 第三节征税范围 一 征税范围的确定 （一）销售货物 以下为特殊情况： 1 代购代销 （1）受托代购 （2）受托代销 2 视同销售 （1）总、分支机构间的货物调拨 （2）自产或委托加工收回货物用于本企业内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的使用 （3）自产或委托加工收回或购买的货物作为 对外投资或分配给股东或无偿捐赠给他人 。 3 混合销售 4 兼营销售 5其他列举应税销售 （二）提供应税劳务 （三）进口货物 二优惠政策 1 减免税 2 起征点 第四节税率结构 一 一般纳税人适用的税率 基本税率17% 低税率13% 二 小规模纳税人和实行简易征税办法的纳税人适用的征收率 小规模纳税人征收率3% 三出口免税、退税和零税率 四 其他适用税率的规定