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关于加强宏观经济政策审计监督的思考 作 者：何国成 单 位：上海市审计局 联系电话：02133054999-1511 关于加强宏观经济政策审计监督的思考 【摘要】 加强对宏观经济政策的审计监督，促进宏观经济政策落实到位和进一步完善，是新形势下审计监督的重要领域，也是审计工作在更高层次、更广范围促进经济社会科学发展、推动经济发展方式转变的重要体现。本文从审计目标、审计重点、审计管理三个维度，阐述了加强宏观经济政策审计监督的重大事项。 【关键词】 宏观经济政策 审计目标 审计重点 审计管理 宏观经济政策事关经济社会发展全局。尤其在我国进入深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，如何加强对宏观经济政策的审计监督，促进相关的政策措施更加合理、得到更好的执行、取得更好的效果，受到普遍重视和关注。近年来，温家宝总理在听取审计署工作汇报时，均对加强宏观经济政策贯彻落实情况审计，促进中央重大决策部署的贯彻落实，提出了具体要求。如何进一步加强对宏观经济政策的审计监督，在更高层面、更广范围服务于经济社会发展全局，充分发挥审计的建设性作用，是当前审计机关亟需研究解决的重大问题。 一、明确宏观经济政策审计监督的目标 宏观经济政策（macroeconomicpolicy）是指国家或政府有意识、有计划地运用一定的政策工具，调节控制宏观经济的运行，以达到一定的政策目标。宏观经济政策涉及经济社会发展的方方面面，并随着经济社会的发展进行调整和完善。宏观经济政策审计监督的目标是一种综合性目标，具有清晰的层次性。实现不同层次的审计目标，对审计人员具有不同的要求。 第一个层次的目标，是促进宏观经济政策落实到位。宏观经济政策效应的充分发挥，以政策的充分有效执行为前提。对宏观经济政策的审计，首要目标即是确保其执行到位。审计需要关注宏观经济政策执行中存在的几类问题：一是不执行，即有令不行、有禁不止。二是执行不到位，对自身有利的执行，对自身不利的绕道而行。三是不正确执行，存在偏差，如擅自扩大或缩小政策执行范围，影响政策目标的实现。特别要关注地方是否存在违反中央规定自定政策的问题，以防止局部政策与宏观政策相矛盾，影响宏观经济政策实施的效果和宏观经济政策目标的实现。四是执行不畅，如对中央政策地方缺乏相应的配套制度或措施，或政策执行的体制机制不健全等，影响政策实施的效果。要通过审计，揭示宏观经济政策执行中存在的问题，提出改进的意见和建议，促进宏观经济政策的正确有效执行，增强政策的执行力。实现这一审计目标，需要审计人员具有一定的政策素养。 第二个层次的目标，是促进宏观经济政策的健全完善。相对于经济社会的迅速发展，宏观经济政策在某些方面可能具有一定的不适应性。这在近年来的审计工作中屡屡得到揭示。主要表现在这样几个方面：一是政策不完善或存在漏洞，如一些地方在财政专项扶持政策中，存在扶持房地产企业或高尔夫球场的现象，有违财政扶持预期目标和中央宏观调控政策。二是政策不合理，如一些地方由于特定时期的需要，在招商引资中以民营或集体企业作为招商主体，或为招商企业垫付验资，但随着经济的发展，此类政策未及时清理，违反国家有关宏观调控政策。三是政策不够细化，如一些地方对经济社会发展趋势的研究不够充分，政策的出台跟不上经济发展的需要，特别是一些新兴产业如高端服务业的发展，缺乏有力的政策支撑。审计机关在审计过程中，需要分析、评价宏观经济政策执行的效果，对存在政策不完善、不合理或不细化的问题，及时予以揭示和反映，研究提出审计的意见和建议，促进宏观经济政策的健全完善。实现这一审计目标，需要审计人员对经济社会发展趋势、政策发展脉络有较深入的把握。 第三个层次的目标，是促进宏观经济政策符合科学发展的要求。科学发展观要求的发展，是好中求快、又好又快的发展，是速度与结构、质量、效益相统一的发展，是长期、稳定、可持续的发展。根据科学发展的这一内涵，审计机关在审计工作中，要关注以下三个方面：其一，宏观经济政策是否具有连续性和稳定性，同一领域的政策措施是否前后矛盾或抵触，是否能对经济社会长期、稳定、可持续发展形成有力支撑。其二，关注宏观经济政策的实施是否有利于推动经济社会进入科学发展的轨道，如在财税制度方面，是否按照提高经济运行的质量和效益的要求，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制；在财政扶持方面，是否扶持先进生产力，限制高污染、高能耗企业，淘汰落后产能。其三，关注宏观经济政策是否过于向部分地区或部分企业倾斜，从而形成地区之间或企业之间不公平的竞争，影响地区之间的协调平衡发展。要通过审计，揭示不利于经济社会科学发展、不利于提高经济运行质量的政策性问题，提出审计的意见和建议。实现这一审计目标，需要审计人员对科学发展的内涵和政策发展脉络都有着深入的把握。 第四个层次的目标，是促进宏观经济政策的协调配合。我国是在