初级会计学(华中科技大学出版社)_罗辑_杨幼珠_主编_第10章.ppt

10.5 多栏式日记账核算程序 10.5.1 多栏式日记账核算程序的特点 多栏式日记账核算程序是指根据收、付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账，然后根据多栏式日记账和转账凭证或汇总转账凭证来登记总分类账的一种核算程序。 主要特点是：根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，再根据多栏式日记账登记总分类账。对于转账凭证直接或汇总后登记总分类账。 返回 下一页 10.5 多栏式日记账核算程序 10.5.2 设置的会计凭证和账簿 在多栏式日记账核算程序下，需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿的设置中，除现金日记账和银行存款日记账是多栏外，其余的均与前几种会计核算程序基本相同。多栏式日记账一般应设置“现金收支日记账”和“银行存款收支日记账”。如果需要设置专栏的对应账户较多，则应设置“现金收入日记账”、“现金支出日记账”、“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”等四本日记账。 上一页 返回 下一页 10.5 多栏式日记账核算程序 多栏式日记账核算程序下，由于现金日记账和银行存款日记账都按对应账户设置专栏，具备了现金和银行存款科目汇总表的作用，月终可以根据这些日记账的本月收入、支出发生额和对应账户的发生额登记总分类账。登记时，根据多栏式日记账借方合计栏的本月发生额，记入总分类账“现金”和“银行存款”账户的借方，并根据收入栏对应贷方科目的本月发生额记入总分类账各有关账户的贷方；根据多栏式日记账贷方合计栏本月发生额，记入总分类账“现金”和“银行存款”账户的贷方，并根据支出栏对应借方科目的发生额，记入总分类账各有关账户的借方；对于转账业务，则根据转账凭证或转账凭证汇总表登记总账。 上一页 返回 下一页 10.5 多栏式日记账核算程序 10.5.3 多栏式日记账核算程序的步骤 （1）编制记账凭证。 （2）登记日记账。 （3）登记明细分类账。 （4）登记总分类账。 （5）登记总分类账。 （6）对账。 （7）编制会计报表。 多栏式日记账核算程序的流程如图10-4所示。 上一页 返回 下一页 10.5 多栏式日记账核算程序 10.5.4 优缺点和适用范围 采用多栏式日记账核算程序设置的现金日记账和银行存款日记账，具有汇总记账凭证或科目汇总表的作用，简化了总分类账的登记工作，减少了登账的工作量，并具体反映有关现金和银行存款收支的经济业务情况。 如果企业经济业务复杂，会计科目设置较多，日记账的专栏过多，篇幅较大，则不便于记账。 仅适用于运用会计科目少，业务量小的单位。 上一页 返回 下一页 10.5 多栏式日记账核算程序 例4：仍以本章第二节光明公司9月份业务为例，说明多栏式日记账处理程序。记账凭证的编制，因与第二节列示完全相同，这里不再重复。多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证汇总表分别如表10-25至表10-27所示。 根据多栏式日记账和转账凭证汇总表登记总分类账（见表10-28）。为了简化起见，仅以“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“本年利润”等七个账户举例，其他账户从略。 月终根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制“总分类科目发生额及余额试算平衡表”。试算平衡后编制“资产负债表”和“利润表”（详见记账凭证核算程序）。 上一页 返回 图10-1 记账凭证核算程序流程图 返回 图10-2 返回 图10-3 返回 图10-4 返回 表10-1 返回 表10-2 返回 表10-3 返回 表10-4 返回 表10-5 返回 表10-6 下一页 表10-7 下一页 上一页 表10-8 下一页 上一页 表10-9 下一页 上一页 表10-10 下一页 上一页 表10-11 返回 上一页 表10-12 返回 表10-12 返回 表10-12 返回 10.3 汇总记账凭证核算程序 10.3.1 汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序是定期根据全部记账凭证，按照账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算程序。 其主要特点是：先定期（通常为5天或者10天）将所有记账凭证归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 下一页 返回 10.3 汇总记账凭证核算程序 10.3.2 设置的记账凭证和账簿 在汇总记账凭证账务处理程序下，除了要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。设置的账簿主要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细账，其格式与在记账凭证核算程序下采用的格式基本相同。 上一页 下一页 返回 10.3 汇总记账凭证核算程序 10.3.3 汇