5-1-1__什么是全面预算.pptVIP

本章主要介绍全面预算的内容及其编制方法。 要求了解全面预算的内容、编制全面预算的意义和作用。理解和掌握全面预算的编制，即：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、其他现金收支预算、现金预算、预计利润表、预计资产负债表的编制；掌握弹性预算、概率预算、零基预算和滚动预算的基本原理及各自的优缺点。 全面预算的编制方法是本章的重点也是难点。 ;5.1 编制全面预算的意义和作用 什么是全面预算、怎样编制全面预算、编制全面预算的作用 5.2 全面预算的内容和编制 全面预算的内容、全面预算的编制 5.3 预算的编制方法 弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算;本章小结 全面预算 全面预算的编制 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、其他现金收支预算、现金预算、预计利润表、预计资产负债表的编制 全面预算的编制方法 弹性预算、概率预算、零基预算和滚动预算;习题 答案 案例分析 课后案例：p309施乐公司预算管理;一、什么是全面预算 任何一个企业，不论规模大小，它所掌握的人力、物力和财力的资源总是有一定限度的。一般地说，企业的全部资源，主要是为了能满足生产和销售规定的产品、供应规定的劳务，并达到目标利润所必需的数量。为了以较少的资源取得尽可能大的经济效益，为了提高企业的素质和它的适应能力和应变能力，就必须事先搞好规划工作。;西方企业的规划，通常包括两个部分，一部分是用文字加以说明的，叫做计划（plan）；另一部分是用数字和表格加以反映的，叫做“预算”（budget）。因此，预算就是计划的数量说明（不只是金额的反映），计划是预算的文字说明。 如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”。换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。（全面预算是以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制全面预算的前提条件。） ;一般说来，首先，应由企业的销售部门按照预测分析所列出的计算公式??根据已确定的目标利润，预测目标销售量（或销售额），然后再通过市场调查进行销售预测，并千方百计地增加花色品种、提高品种质量、降低产品成本，以保证目标销售量（额）和目标利润的实现。其次，生产部门根据销售部门确定的预计销售量以及产品的期初和期末存量，计算出计划期的预计生产量。同样，采购部门必须根据计划期的预计产量和期初、期末存料量，购进足够的合格材料，保证完成产品生产的需要；人事部门必须根据计划期的生产任务，配备足够的工人和技术力量；财务部门要根据以上各业务部门在计划期间的经济活动，适当的调度资金、安排资金，保证有足够的货币资金支付到期应付的料款、工资和其他业务费用，以及偿还债务、购置固定资产、支付股息红利等。 总之，为了把以上所有这些经济活动协调起来，朝着一个战略目标（目标利润）前进，不编全面预算是不行的。;全面预算是企业总体规划的数量说明，它的作用概括如下： 1、明确今后奋斗的目标。 2、协调各职能部门的工作。 3、控制日常经济活动。 4、评定实际工作成绩。;一、全面预算的内容 全面预算是由一系列预算构成的体系，各预算之间相互联系关系比较复杂。下图可以反映各预算之间的主要联系。;各预算之间的主要联系。;全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。 长期销售预算和资本支出预算属于长期预算。有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。;全面预算按涉及的内容分为总预算和专门预算。 总预算是指预计利润表、资产负债表和现金流量表，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的结合。 专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 ;全面预算按涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。 前两个预算又统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。;（一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 销售预算编制的根据，主要是：（1）科学的销售预测；（2）产品的销售单价；（3）产品销售的收款条件。 销售预算的编制方法，通常应分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料来编制。在实际工作中，在销售预算的正表下面，往往还附有计划期间的“预计现金收入计算表”，其中包括前期应收销售款的收回，以及本期销售货款的收入。;例1： 假定海宁公司在计划年度1999年只生产和销售一种产品，销售单价75元。每季的商品销售在当季收到货款的40%，其余部分在下季收讫。基期1998年末的应收帐款余额为24000元，参见下面图表。该公司