- 1、本文档共42页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
企业内部控制实施问题以及和案例分析-夏文贤.ppt
内部控制案例——财务资产 案例四:虚假合同 挪用公款 2010年,业务部总监刘某在明知宋某的A公司没有供货能力的情况下,代表所服务的B公司与宋某的公司签订购货合同,并预付货款1370万元,至今尚有1200万元未归还。 2010年,刘某代表B公司支付1500万元购入一批制药材料,并擅自以B公司的名义出具一份委托函要求供货方将提货单转至A公司名下,导致1500万元材料全部损失。 2010年,在明知A公司没有供货能力的情况下,B公司下属子公司谎称A公司可以出货,并安排子公司与A公司签订购货合同,预付货款400万元,至今尚有300万元未归还。 内部控制案例——财务资产 案例四:虚假合同 挪用公款 公司财务管理、采购管理、授权管理存在缺陷,同时缺乏监督机制导致: 公司资金因虚假合同被挪用侵占 内部控制的完善 加强合同管理,包括合同签订、合同款项支付等 加强授权管理,严格控制特别授权,对于重大的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度 加强合同履行过程管理,对合同履行产生的资金流和实物进行有效的审批、监督与管理 加强内部监督,确保内部审计的独立性 内部控制实施问题与案例分析夏文贤 内部控制和风险——内部控制实施问题 * 内部控制——系统、动态的过程 内部控制的定义: 内部控制是一个过程 内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工来实施 内部控制为实现企业经营目标提供合理的保证 内部控制是:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。 内部控制系统框架 内部 监 督 信 息 沟 通 控 制 活 动 风 险 评 估 内 部 环 境 企业战略 经营效益 和效果 财务报告及管理信息真实完整 资产的安全完整 遵守国家法律法规和有关监管要求 董 事 会 监 事 会 经 理 层 全体人员 保证信息能及时有效地沟通的流程 来自高级管理层的信息 政策及流程 培训 道德标准 IT信息系统 对内部、外部影响企业的因素的评估 集团层面的风险评估 流程层面的风险评估 对内控制度设计充分性,执行有效性进行监督 达到控制目标的活动和经营程序 授权 批准 日常操作流程及系统 职责分离 会计对帐 财务和管理软件中的自动控制 企业内部控制的道德意识,是“来自高层的声音” 道德标准 高级管理层价值观 公司治理 风险 风险定义:可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。在经营管理活动中,风险常常被定义为生产运营的弊端、失误或失败,从而给组织带来危机的可能性。 风险分类方法较多,一般的分类标准,可以分为:战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。 风险因素 事件 影响目标业绩的 内外部事件 风险 事件或环境负面影响实体目标业绩的可能性 机遇 事件产生及正面影响目标业绩的可能性 环境 影响风险物化可能性的 环境或状态 正面 - 向上 负面 - 向下 风险因素、事件、环境、机遇及风险定义 事件有正面效应、负面效应或两者皆有 具有负面效应的事件意味着会产生风险 具有正面效应的事件可以抵消不利的影响或产生有利机会 周边环境与风险产生的可能性紧密相关 例如:劳动力未经培训可能导致频繁发生事故 机遇支持创造价值或使价值持续 管理层创造时机来支持战略或目标设置的程序,该行为可阐述为抓住机遇 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀已有价值 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面效应的机会,如:客户需求量超过其生产能力 * 过度的风险 资产的损失 业务决策不流畅 不守法 - 丑闻 过度的控制 - 官僚作风 ?生产力 - 复杂性 - 周期 - 非增值性活动 内部控制与风险管理的关系——风险和控制的平衡 * 内部控制实施路线图 内控梳理对标 内控整改固化 内控自评 制定监督制度 跟踪缺陷整改 开展自我评价 编制自评报告 记录内控缺陷 设计整改方案 完善内控制度 更新内控文件 成立专属部门 确定梳理范围 实施风险评估 整理现有制度 辨识内控环节 对标管理规范 内控审计 进行模拟审计 提供所需证据 出具管理声明 披露审计报告 信息化建设 * 内控实施路线图-内控梳理对标 成立专属部门 确定梳理范围 实施风险评估 整理现有制度 辨识内控环节 对标管理规范 内控梳理对标 内控整改固化 内控自评 内控审计 内控梳理对标 负责内控建立健全,有效实施,和自评 经理层 业务运营部门 董事会 日常监督 负责组织协调内控的 建立实施及日常
您可能关注的文档
- 人教版四年级语文上册《语文园地二》(完整精品教学课件)ppt.ppt
- 人教版四年级语文上册教学课件-语文园地五(完整二).pptx
- 人教版四语上 爬山虎的脚教学课件.ppt
- 人教版小学三年级数学下《年月日》新教学课件.ppt
- 人教版小学二下语文教学课件28-丑小鸭1.ppt
- 人教版小学二年级语文下册28丑小鸭教学教学课件.ppt
- 人教版小学四年级语文下册1.《古诗词三首》教学教学课件.ppt
- 人教版小学数学六年级下册总复习汇总知识点结构图.ppt
- 人教版小学语文四年级下册期末复习汇总资料.ppt
- 人教版政治高二必修三文化知识生活第1单元第2课第1框 《感受文化知识影响》(30张).ppt
- 中国行业标准 DB/T 100-2024区域性地震安全性评价.pdf
- 《GM/T 0138-2024C-V2X车联网证书策略与认证业务声明框架》.pdf
- GM/T 0138-2024C-V2X车联网证书策略与认证业务声明框架.pdf
- DB/T 100-2024区域性地震安全性评价.pdf
- 中国行业标准 GM/T 0138-2024C-V2X车联网证书策略与认证业务声明框架.pdf
- 校园周边书店阅读氛围对初中生阅读素养提升的影响研究教学研究课题报告.docx
- 初中校园餐饮卫生监管与食品安全教育创新模式研究教学研究课题报告.docx
- 《文化遗产保护与旅游开发平衡机制的法律法规完善研究》教学研究课题报告.docx
- 《农作物病虫害生物防治技术的经济效益与社会影响分析》教学研究课题报告.docx
- 1 剖宫产术后子宫瘢痕憩室治疗中的并发症预防与护理措施教学研究课题报告.docx
最近下载
- 药事管理学药品注册管理课件.ppt VIP
- 《肩袖损伤与肩周炎》课件.ppt VIP
- 2024年重庆市巴蜀中学初升高自主招生语文试卷真题(含答案).docx VIP
- 中介新房培训课件内容.ppt VIP
- 2024年重庆渝中区重庆市巴蜀中学自主招生数学试卷(初升高保送)(详解版).pdf VIP
- 2025年西藏自治区公务员录用考试面试真题试卷(结构化小组)题型分析.docx VIP
- 药品注册管理课件.ppt VIP
- 击剑基础理论知识单选题100道及答案解析.docx VIP
- 《未成年人保护法》课件ppt.pptx VIP
- (高清版)B-T 19363.1-2022 翻译服务 第1部分:笔译服务要求.pdf VIP
文档评论(0)