建筑经济学 (第十一章)精品.pptVIP

（二）营业外收入与营业外支出 P246 ～ P247 1.营业外收入——构成企业利润总额的项目 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 罚款净收入 2. 营业外支出——企业利润的冲减项目 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 债务重组损失 计提的各项准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失 【多选题.历年真题】 施工企业利润总额的组成包括(　)。 A. 营业利润 B. 投资净收益 C. 盈余公积金 D. 公益金 E. 营业外收支净额 【答案】ABE 【解析】利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 二、施工企业利润分配 P247 （一） 计算可供分配利润 可供分配利润=本年净利润+年初未分配利润 可供分配利润为正，继续下面的分配步骤： 计提法定盈余公积 计提任意公积金 向投资者分配利润 可供分配利润为负，即亏损，不分配利润 （二） 计提盈余公积金 P247 1. 按本年净利润的10%计提的法定盈余公积 2. 当法定盈余公积达到企业注册资金的50%时，可不再提取 3. 盈余公积用途 弥补公司亏损 扩大公司生产经营 转增公司资本 法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25% （三）向投资者分配利润 P247 税后利润提取完盈余公积与公益金后，才能向投资者分配 一般企业按投资各方的出资比例分配利润 股份有限公司按股东的股份比例分配利润 第五节 工程经济涉及的主要税种 一、流转税 流转税是对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额征税的各个税种的统称。 （一）营业税 P247 营业税是对工商盈利事业以营业额为征税对象征收的一种流转税。 1.营业税的纳税人 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2.税率 差别比例税率，对不同行业不同税率。 营业税税目税率表 交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：5% 娱乐业：5%-20% 3.应纳税额计算 应纳税额=计税营业额×适用税率 【单选题.历年真题】建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的（　　）缴纳营业税。 A. 3%　　 B. 5% C. 7%　　　D. 10% 【答案】A 【单选题.历年真题】以下各项税种中，属于流转税的是（　　）。 A. 土地增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 车船使用税 【答案】B 【解析】注意增值税与土地增值税是两个不同的税种，分别属于流转类税和其它税种 （二）增值税 P248 以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种流转税。 1.增值税的纳税人 境内销售货物或提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人，划分标准有两个：经营规模和财务制度。 2.税率 增值税的基本税率为17% 3.应纳税额计算 增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。 对于一般纳税人，现行增值税采用国际通行的间接计算方法，即购进扣税法。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率 对于小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和3%的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率(3%) 二、企业所得税 P249 所得税是以单位或个人在一定时间内的纯收入额为征收对象的各个税种的总称。 （一）企业所得税的纳税人 境内企业或其他取得收入的组织。注意：个人独资企业和合伙企业不适用《企业所得税法》 包括居民企业和非居民企业。 （二）税率 P250 企业所得税25% 非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所亏损后的余额没有实际联系的，税率为20%。 （三）应纳税所得额的计算 P250 1. 收入 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以及年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入总额=货币形式的收入+非货币形式的收入 包括：销售货物收入;提供劳务收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税