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A7 促进内部审计活动质量保证与改进
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A7 促进内部审计活动的质量保证与改进7.1 建立和保持质量保证与改进程序
首席审计执行官应建立和保持质量保证和改进程序来评价内部审计部门的工作,涵盖内部审计活动所有方面,质量保证和改进程序应当足够详尽,涵盖“内部审计定义”、《职业道德规范》、《标准》和最佳实务中所指的内部审计实施与管理的所有方面,这对于高效地开展工作,维护内部审计部门在其服务对象中的声誉具有重要意义。质量保证与改进程序主要是评估内部审计活动遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的情况,还可以用来评价内部审计活动的效率和效果,并识别改进的机会。
内部审计部门应依据建立的质量保证和改进程序实施有关质量评价活动,对内部审计质量工作的总体有效性进行监测和评价,以保证和改进审计工作的质量。质量保证与改进程序由首席审计执行官实施,或在其直接监督下实施。除了小规模的内部审计部门,首席审计执行官通常将大部分履行质量保证与改进程序的职责授权给下属单位。在规模大且复杂的环境中(例如有大量的业务部门或营业场所),首席审计执行官应在内部审计部门内建立独立于审计和咨询分部的、正式的质量保证与改进程序职能。首席审计执行官(和少数员工)负责管理并监督为实现成功的质量保证与改进程序所需开展的工作。
首席审计执行官负责实施为内部审计活动的以下方面而制定的程序,以便向各利益相关方提供合理保证:
根据内部审计章程开展工作,该章程与“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》一致;
有效果、高效率地开展内部审计工作;
使利益相关方认为内部审计工作可以增加价值,并改善组织的运营状况。
这些程序包括适当的督导、定期的内部评估、对质量保证的持续监督和定期的外部评估。
在建立、实施质量评价活动时,应考虑以下有关建议:
质量评价活动应有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况、并确保内部审计工作遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》;
评估工作开展时既要满足首席审计执行官的需要,也要满足董事会、高级管理层、外部审计师、以及其他相关治理机构的需要;
质量评价活动应有利于高效开展内部审计工作和维护其在服务对象之中的信誉;
衡量内部审计部门工作的关键标准是内部审计章程;
衡量内部审计部门工作的其他标准包括法律、法规和政府行业标准,内部审计部门的目的、政策和程序,用以确定可审计活动、风险和确定业务频率及范围的方法,审计业务计划文件,机构计划;内部审计部门的岗位要求说明、职位说明、专业发展计划等。
7.2 监督质量保证与改进程序的效果
质量保证与改进程序包括内部评估( internal assessments)和外部评估(external assesments),其是对内部审计部门开展的审计和咨询业务的整体情况进行的持续和定期评估。这些持续和定期的评估包括:严格而全面的程序、对内部审计和咨询持续的监控和测试以及对是否遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的定期验证。评估还包括对业绩指标(如审计计划完成情况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度)的持续评价和分析。若评估结果指出了应由内部审计部门进行改进的领域,首席审计执行官将通过质量保证与改进程序实施改进工作。
质量保证与改进程序是评价内部审计工作的质量,并得出结论,同时提出适当的改进建议,通常包括对以下内容的评估:
遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的情况,包括及时采取措施纠正重大的不遵循的情况;
内部审计部门章程、目标、政策和程序的适当性;
对组织的治理、风险管理和控制程序的贡献;
遵守适当的法律、法规、政府或行业标准;
持续改进工作的有效性和对最佳实务的采纳;
内部审计工作为组织增加价值、改善组织运营的程度;
还包括对建议的后续跟踪,涉及对资源、技术、过程和程序作出适当、及时的调整。
为明确责任,确保透明度,首席审计执行官应当与各利益相关方(如高级管理层、董事会和外部审计师)分享内、外部质量评估的结果。首席审计执行官向董事会和高级管理层报告质量评估的结果。
内部评估( internal assessments)通常由内部审计部门的人员定期开展,以评估所开展审计工作的质量。这些评价工作的方法应该与其他评价业务的方法一致,而且一般应由首席审计执行官挑选的小组或个人来完成。内部评估应该为改进审计工作提供建议,其主要服务于首席审计执行官,同时也为董事会和高级管理层评价内部审计部门的工作提供依据。组织的性质不同,内部评估的类型和数量也随之不同。每一组织均应开发出详尽的内部评估程序和工具。评价结论应在持续评
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