浙大会计学——税法离线作业全.docVIP

三、计算题 1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务: (1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。 (2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。 (3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。 (4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。 (5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 (6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。 要求:计算该出版社当月应纳增值税额。 答：（1）当月购货进项税额=100×17%+5×7%+50×17%+（5-0.1）×7%+6×17%=27.213(万元) （2）当月销货销项税额=300×13%+20×13%+6×17%=42.62(万元) （3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407(万元) 2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答：（1）销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85/1.17×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额=29.25/1.17×17%=4.25（万元） （3）自用新产品视同销售，其销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额=1.04/(1+4%)×5×4%×50%=0.1（万元） （5）外购货物可抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品可抵扣的进项税额=（30×13%+5×7%）×80%=3.4（万元） （7）该企业5月份应纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.1-10.63-3.4=8.52（万元） 3．某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。 要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额 （2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。 答：（1）出口货物不予抵扣或退税额=250×（17%-15%）=5（万元） 当月应纳增值税额=300×17%-（34-5）=22（万元）＞0，故不存在退税。 当月应纳增值税为22万元。 （2）出口货物销项税额=250×17%=42.5（万元） 内销货物销项税额=300×17%=51（万元） 当月进项税额=200×17%=34（万元） 当月应纳增值税额=（42.5+51）-34=59.5（万元） 应收出口退税=250×15%=37.5（万元） 4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。 请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。 答：（1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额=（200×6.3×（17%－9%）=100.80（万元） （2）当期应纳税额=（800×17%）－（250