6.3生产过程的核算培训资料.ppt

（5）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存现金/银行存款 如职工受伤，应从福利中支付 3.支付各项管理费用（如购置办公用品等） 借：管理费用 贷：银行存款/库存现金 4.支付车间的水电费 借：制造费用 贷：银行存款/库存现金 5.期末将本期发生的制造费用分配计入产品的生产成本 借：生产成本 贷：制造费用 6.期末结转已完工并验收入库产品的生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 期间费用核算的账务处理 （1）支付管理部门办公费用 借：管理费用 贷：银行存款 （2）出差借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 （3）以现金支付执行费 借：管理费用 贷：库存现金 （4）报销差旅费 a.借：管理费用 贷：其他应收款 b.借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金 c.借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 （5）支付银行业务手续费 借：财务费用 贷：银行存款 （6）预提借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 固定资产折旧核算的账务处理 （1）行政管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用 借：管理费用 贷：累计折旧 （2）车间使用的固定资产折旧计入制造费用 借：制造费用 贷：累计折旧 构成产品生产成本的费用 直接费用 间接费用(制造费用) 直接材料 直接人工 其他直接费用 制造费用 费用发生时直接记入“生产成本”帐户 费用发生时先记入“制造费用”帐户 为生产产品而共同发生的费用 期末时按一定标准分配结转入“生产成本”帐户 与产品生产没有直接关系的费用 管理费用 财务费用 销售费用 期间费用 1、材料费用的核算 （1）领用材料时 借：生产成本（产品领用） 制造费用（车间消耗） 管理费用（仓库耗用） 在建工程 　 贷：原材料 1、生产产品领用 2、车间领用 3、管理部门领用 4、在建工程领用 生产成本 100 原材料 100 制造费用 100 原材料 100 原材料 100 原材料 100 管理费用 100 在建工程 100 部门 甲材料 乙材料 合计 A产品 50000 30000 80000 B产品 20000 70000 90000 车间一般消耗 5000 3000 8000 厂部 6000 1000 7000 （明细账按产品的品种设置） 借:生产成本-A产品 80000 -B产品 90000 制造费用 8000 管理费用 7000 贷:原材料-甲材料 81000 -乙材料 104000 2、应付职工薪酬及福利费的核算 （1）从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 　 贷：银行存款 （2）发工资 　 借：应付职工薪酬 　　 贷：库存现金 若采用打卡的方式 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （3）月末，分配工资费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（厂部管理人员、行政人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（工程建筑人员） 应付职工薪酬— 职工福利 贷：应付职工薪酬— 工资 （4）月末，提取职工福利费： 职工福利费=工资总额×计提比例 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—职工福利 注：福利部门的福利费应计入管理费用 （5）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存现金/银行存款 如职工受伤，应从福利中支付 例：（1）A产品生产工人 50000 B产品 80000 车间管理人员 10000 厂部管理人员