外币业务会计,修改.ppt

一、外币业务的概述 1、外币与外汇 （1）外币——除本国货币以外的其它国家或地区的货币； （2）外汇——是指外币资金的总称。包括外国 货 币、外币有价证券、外汇收支凭证、其它外汇资金； 一、外币业务的概述 2、记账本位币 记账本位币——是指企业经营所处的主要经济环境 中的货币。 一、外币业务的概述 3、外币业务及其类型 外币业务包括外币交易和外币财务报表折算。外币交易是指企业以外币计价或者结算的交易。 外币业务包括： （1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； （2）借入或者借出的外币资金； （3）其他以外币计价或者结算的交易； （4）外币折算业务，即将以某种外币表述的财务报表折算为另一种货币表述的财务报表。 一、外币业务的概述 4、外汇汇率 汇率，又称汇价，是以一国的货币表示另外一国的货币的价格，即将一国货币换算为另一国货币的比率。 汇率的表示方法： 直接标价法：以一定单位的外币作为标准（美元、英镑、欧元）折合为一定数额的本国货币。我国在表示汇率的时候就采用这种方法。 间接标价法：以一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。通常美国、英国采用。 一、外币业务的概述 汇率的种类 一、外币业务的概述 5、汇兑损益 汇兑损益是指发生的外币业务折算为记账本位币记账时，由于业务发生的时间不同，所采用的汇率不同而产生的记账本位币的差额，或者是不同货币兑换，由于两种货币所采用的汇率不同而产生的折算为记账本位币的差额。 汇兑损益的种类 按业务归属划分： 交易损益、兑换损益、调整损益、折算损益 按本期实现与否划分： 已实现的汇兑损益（交易损益和汇兑损益） 未实现的汇兑损益（调整损益和折算损益） 一、外币业务的概述 汇兑损益的分类： 交易汇兑损益—在外币商品交易中形成的债权或债务，确认债权或债务时所折算的记账本位币，与到归还或收回债权或债务时所折算的记账本位币之间的差额。即为交易汇兑损益。 其特点： 1、它是企业交易形成的； 2、是由折算记账本位币的时间的不同，在不同的折算时间中汇率发生波动造成的； 3、企业归还外币债务或收回外币债权时，这种汇兑损益是企业确实所承担的，故称之为“已实现的汇兑损益。 例如：应收1000美元的应收账款，当时发生时为7.8的汇率，折算为人民币为7800元，当归还时当天的汇率为8，折算为人民币为8000元，就形成200元的汇兑损益。 兑换汇兑损益—是指企业将持有的外币到银行兑换为人民币，或持有人民币到银行兑换为外币，或持有某种外币到银行兑换为另一种外币，发生的折算差额。 例如，某公司持有1000美元，当时获得外币时的折算汇率为8，（按我国会计准则规定要折算为人民币入账）折算为人民币为8000元；一个月后该公司将这1000美元兑换为人民币，当天银行买入美元的汇率为7.5，该公司实际获得人民币7500元，在兑换过程中实际产生汇兑损益500元。 由以上例子可见兑换汇兑损益，一但兑换行为发生企业将承担。因而它是一种已实现的汇兑损益。 补充的几个概念： 1、外币货币性项目：外币现金、外币存款、外币计量的债权（应收账款、预付账款、应收票据、其它应收款等）、外币计量的负债（长期、短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应付职工薪酬等） 2、外币非货币性项目：指除了货币性项目以外的所有的资产、负债、所有者权益。如固定资产、存货、无形资产、实收资本、本年利润等。 二、外币业务的核算 二、外币业务的核算 （二）外币商品交易业务 1、外币商品销售业务 原则： （1）按当日的即期汇率或当月1日的汇率折算为人民币确认主营业务收入； （2）按按日的即期汇率或当月1日的汇率折算为人民币确认为应收账款或银行存款。 二、外币业务的核算 （二）外币商品交易业务 1、外币商品销售业务 原则： （3）收回应收账款时，按收回当日的即期汇率或当月1日汇率，作应收账款外币户的减少； （4）发生应收账款折算的人民币金额与收回应收账款折算的人民币金额，作为汇兑损益处理，但收回当日不确认汇兑损益，留待月末与其它外币会计账户一同计算汇兑损益。 二、外币业务的核算 （二）外币商品交易业务 2、外币商品购入业务： 原则： （1）购入的存货按当日的即期汇率或当月1日汇率折算为人民币作存货的增加； （2）支付的外币，按当日的即期汇率或当月1日汇率折算为人民币作银行存款外币户的减少或应付账款外币户的增加。 二、外币业务的核算 （二）外币商品交易业务 2、外币商品购入业务： 原则： （3）支付应付款时，按当日的即期汇率或当月1日汇率，折算为人民币作应付账款外币户的减少； （4）应付账款增加时折算的人民币金额与减少时折算的人民币金额，作为汇兑损益，在月末随同其它外币会计账户的汇兑损益一同确认。 二、外币业务的核算