基础会计吕广仁9节.pptVIP

PPT研究院 POWERPOINT ACADEMY * * 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 调节后余额 187 900 调节后余额 187 900 注： ? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ?调节后仍未相符，必须查明原因。 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。 往来款项核对登记表 结算性质 对方单位 应结金额 核对金额 备注 应收款项 1 2 3 应付款项 1 2 3 年 月 日 负责人签章： 制表： 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 ?财产清查结果的处理 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 一致 不一致 盘盈 盘亏 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 一致 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。 第二步 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的处理 存货清查结果的处理 清查结果的账务处理 库存现金清查结果的处理 9.4 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 借：固定资产 3 000 贷：以前年度损益调整 1 000 累计折旧 2 000 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：管理费用 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，用红字编制会计分录如下： 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：待处理财产损溢 800 贷：原材料 800 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800 （1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：其他应收款—XX人 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800 （3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 馋死 尚辅网 / 9.1 财产清查的意义和种类 财产清查的意义