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尚辅网 / 实训目的 实训内容 实训资料 实训结果 天津开发区职业技术学院 记账凭证的填制与审核 返回总目录 天津开发区职业技术学院 实训目的 1.能正确填制各种记账凭证的各项内容 2.会根据记账凭证各个项目的填制要求对记账凭证进行审核 天津开发区职业技术学院 实训内容 一、记账凭证的含义 （一）凭证的概念 用来记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 原始凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员填制或取得的，载明经济业务具体内容和完成情况，用以明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 （二）原始凭证的概念 天津开发区职业技术学院 （三）记账凭证的概念 记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证（或汇总原始凭证），按经济业务事项的内容归类，并据以确定会计分录，作为登记会计账簿直接依据的会计凭证。它是连接原始凭证与会计账簿的桥梁。 （四）原始凭证与记账凭证的关系 经济业务 原始凭证 纸制化 （留证据） 记账凭证 （传票） 会计化 （转换为会计语言） 会计核算的基础 会计核算的起点 天津开发区职业技术学院 （五）记账凭证的种类 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金收款凭证 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 格式同转账凭证 涉及货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）的业务，需要编制收付款凭证。 其中货币资金之间划转的业务只编制付款凭证，防止账簿的重复登记。 天津开发区职业技术学院 2009 12 2 银收 1 银行存款 正泰货款 正泰 1170000 1 1 2 3 5 4 4 7 8 9 8 10 11 李财 刘钱 应收账款 姓名 姓名 组员 二、收款凭证的填制 1.2日，正泰公司偿还上月货款11 700元，已存入银行。 借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 700 ￥1170000 6 天津开发区职业技术学院 2009 12 1 银付 1 银行存款 取备用金 100000 1 1 2 3 5 4 4 7 8 9 8 10 11 李财 刘钱 库存现金 姓名 姓名 组员 三、付款凭证的填制 1.1日，提取现金1000元，已备零星开支。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 ￥100000 6 天津开发区职业技术学院 2009 12 3 1 主营业务收入 销售商品 2340000 3 1 2 3 4 7 5 8 李财 刘钱 应收账款 姓名 组员 四、转账凭证的填制 1.3日，销售商品20 000元，销项税3 400元，货款尚未收到。 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销） 3 400 应交税费 应交增值税（销） 2000000 340000 ￥2340000 ￥2340000 6 天津开发区职业技术学院 2009 12 1 1 银行存款 取备用金 100000 1 1 2 3 4 6 5 7 李财 刘钱 库存现金 姓名 组员 五、记账凭证的填制 1.1日，提取现金1000元，以备零星开支。 100000 ￥100000 记 ￥100000 天津开发区职业技术学院 六、记账凭证的审核 （一）审核凭证的日期 （二）审核凭证的编号 （三）审核凭证的摘要 （四）审核凭证的借贷方科目 （五）审核凭证的借贷方及合计金额 （六）审核凭证的附单据张数 （七）审核凭证的相关人员签字 天津开发区职业技术学院 实训资料 教材练习 天津开发区职业技术学院 实训结果 2.借：库存现金 200 贷：其他应收款 200 二、收款凭证分录答案 3.借：银行存款 23 400 贷：应收票据 23 400 4.借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 5.借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300 天津开发区职业技术学院 2.借：管理费用 50 贷：库存现金 50 三、付款凭证分录答案 4.借：原材料 10 000