第一节-增值税概述.pptVIP

第二章 增值税;　　第一节　增值税概述;增 值 税;主要税种占税收收入比重;2007年各主要税种收入（亿元）及比重;一、增值税概念;理解概念应该注意的几点：;棉花到衣服的生产课税过程为例  (假定税率10%);实例分析;增值额分为理论增值额和法定增值额;（二）什么是法定的增值额呢？;二、增值税的类型（三种）　　;我国增值税的转型;《增值税条例》修订有关的主要变化;【例题1】增值税可以分为收入型、消费型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（ 　）。　　A.重复征税无法消除　　B.减少财政收入　　C.不符合税收中性原则　　D.给凭发票扣税的计税方法带来困难　　 【例题2】增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（ 多）　　A.鼓励扩大投资，加速固定资产更新　　B.增加财政收入　　C.便于采用增值税专用发票直接扣税　　D.减缓经济周期性波动　　;三、增值税的产生与发展;（一）特点 1、征税广泛、税源充裕具有征收的普遍性和连续性 2、不重复征税具有中性税收的特征 3、普遍征税，道道征税逐环节征税，逐环节扣税 4、税收负担转嫁性最终消费者承担全部税款 重点强调两个方面：价外税和多环节征收。;（二）增值税的优越性;增值税的计税方法;增值税与其他流转税的配合;;;;;;㈠增值税的征税范围 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策;增值税的征税对象是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 货物指有形动产。 加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。 进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。 进口的货物如果在国内继续用于增值??应税项目，则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 ;1.视同销售货物（8种）。有些经营行为不是直接销售货物，但客观上相当于变相销售，因而要视同为售货物征收增值税： 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 同一单位异地不同机构移送货物用于销售； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将货物作为投资提供给其他经营者； 将货物分配给股东或投资者； 将货物用于集体福利或个人消费； 将货物无偿赠送他人。;2.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及增值税非应税劳务，就是混合销售行为。 混合销售行为应该缴纳哪种税，取决于该纳税人的主要经营范围: 对于以从事货物的生产、批发或零售为主的企业，其混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 例如电器公司销售大件电器并上门安装，应当一并作为货物销售额，征收增值税； 再如装饰公司向客户提供包工包料的装饰工程服务，应当征收营业税。;3.兼营非应税劳务。指纳税人在从事应纳增值税的项目同时，还从事非应税劳务，且之间并无直接联系和从属关系。 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。 ;二、增值税的要素 ㈠增值税的征税对象 2.特殊规定;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 1.一般纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 1.一般纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 1.一般纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人;二、增值税的要素 ㈢增值税的税率和征收率;二、增值税的要素 ㈢增值税的税率和征收率;二、增值税的要素 ㈢增值税的税率和征收率;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠