第16讲 薪酬福利税务管理 .pptVIP

第16讲 薪酬福利税务管理 p369 一、影响薪酬的主要因素 外部因素：社会经济环境、市场劳动力供需状况、法律法规、市场工资水平、地区及行业差异等； 内部因素：企业规模和目标、公司背景和历史沿革、公司体制和管理风格等； 个人因素：所处岗位的重要程度、工作量、年限、技能、资历和学历、绩效表现等。 二、薪酬政策选择的基本思路 通常有四种薪酬理念： 以岗位价值为重心 以绩效评价为重心； 以资历和学历为重心； 以市场薪酬水平为依据。 薪酬结构---综合薪酬理念 薪酬结构因企业而异，内部因岗位而异 三、全面薪酬理念及薪酬管理原则 全面薪酬=经济性报酬+非物质性报酬+精神性激励 不同层次的人关注的报酬内容不同； 薪酬管理的基本原则： 公平性原则---依据合理、操作透明； 竞争性原则---与业绩和效能挂钩； 激励性原则---与目标吻合、与潜能挖掘结合； 经济性原则---关注人力资源成本； 合法性原则---遵守国家和地方的法规。 四、个人所得税计缴概述 1、个人薪酬收入按9级超额累进税率纳税，税率5%--45%； 2、个人提供劳务服务的收入按20%缴纳所得税； 3、个人取得专利、著作权、其他特许权转让收入等可扣除20%的成本费用后再按20%税率纳税； 4、利息、股息、投资所得按20%税率纳税； 5、个人获得政府的奖励多数可免税，但获得商业性中奖收入要按20%税率纳税； 6、个人财产转让或出租所得按20%纳所得税。 7、个体工商户所得适用5%--35%的5级超额累进税率 8、稿酬所得适用20%的税率，并可按应纳税额减征30% 工薪所得个税税率表 个体工商户、承包和承租经营所得个税税率表 11类收入应纳个人所得税 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户生产经营所得； 3、承包、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、财政部门确定征税的其它所得 10类收入可免个人所得税 1、省级以上政府部门、外国或国际组织颁发的科教文卫体育等奖金； 2、国债、国家发行的金融债利息收入； 3、按国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚桖金、救济款； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按国家统一规定发放的安家费、退职费、退休工资等； 8、各国驻华使领馆人员的所得； 9、中国参与签订的协定中规定免税的所得； 10、经财政部批准免税的其它所得。 其他可暂免征收个税的所得： 个人举报、协查违法犯罪行为所得的奖金； 个人转让居住5年以上的唯一家庭住房所得； 延期离退休工薪所得； 独生子女补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴； 股息、红利及转让股票所得； 见义勇为奖所得； 福利及体育彩票中奖不超过1万元的所得； 个税计缴解析 1、薪酬收入者的个税计缴 应纳个税额＝当月应纳税所得×适应税率－速算扣除数＝（月收入额－2000－社保金等）×适应税率－速算扣除数 例：月薪5000元，社保和医保等500元 月应纳税额＝（5000－2000－500）×15%－125＝250元 2、个体户、承包或承租经营的个税计缴 应纳税所得额＝全年经营、承包、承租收入所得－当年经营或承包月数×2000 应纳个税额＝应税所得额×适应税率－速算扣除数 3、劳务报酬所得的个税计缴 一次收入4000元以下的：税额＝（收入额－800）×20% 一次收入高于4000元的：税额＝收入额×80%×20% 每次应税收入高于20000元的：税额＝收入额×80%×30% 每次应税收入高于50000元的：税额＝收入额×80%×40% 4、利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得等统一适应20%税率 税额＝每次收入额×20% 5、财产租赁、稿酬、特许权所得的个税适应20%税率，计税办法类似于劳务报酬所得 应纳税额＝每次应税所得额×适应税率 其中： 每次收入4000元以下的：应税所得额＝收入额－800 每次收入高于4000元的：应税所得额＝收入额×80% 稿酬所得可减免征税30%，即按70%的税额计征 奖金发放中的节税要点 政策要点： A、年终奖金单独作一个月工薪所得计算纳税； （年终奖金－费用扣除差额）÷12×适应税率×12－速算扣除数