国家税收第5章.pptVIP

税制与税制结构 第一节 税制和税制结构的概念及其联系 一、税制、税制结构、税制模式的概念 税收制度是国家规定的一整套税收法规和税收管理体制、征收管理办法的总称，是国家征税和纳税单位、个人依法纳税的法律依据和工作流程。它属于上层建筑的范畴，由国家所制定，体现统治阶级的意志，反映国家与纳税人之间的相互关系。 税制结构是国家税制调节体系的整体布局和构成。具体地说，是税类、税种、税制要素以及征收管理层次间，分主次、分层次相互联结、结合、制约、协调关系的整体系统构成。 税制模式是国家根据自身的政治经济制度和经济条件，确定税收在社会产品和国民收入分配中的地位，从而分别主次是指税类、税种所形成的整个税制调节体系总体格局。 税制模式的构成要素 税制结构和税制模式的差别和联系在于：税制模式是税制结构的理论抽象，它高度概括了基本税制结构质的规定性和根本框架，以及税制运行的主要原则，反映了税制结构中主要和最根本的东西；而税制结构则是税制模式的总体布局在主要方面的具体化。它包含税类、税种、税制要素和征收管理层次间以及它们内部各种组合协调关系构成的诸多具体内容和具体细节。 二、税制结构的内容 第二节 税制结构和模式的选择 一、经济发展水平和与之相适应的经济结构对税制结构、模式起主要作用 1.基于税收与经济、税制结构与经济结构的辩证关系原理 2.经济发展水平和与之相适应的收入水平、经济结构，决定税制结构类型 3.人均国内生产总值、生产结构、经济体制，决定税制结构内容 二、经济体制决定税制结构作用的范围和格局 在我国原有高度集中的计划经济管理体制下，造成了过去多次的合并税种，简化征收，并决定了中央税与地方税的体系结构合一，使税制结构的各个方面单一化。 现在实行社会主义市场经济体制，决定了必须大改税制，实行多层次、多税种、多环节调节体系的新税制结构。 三、政治文化的多种因素、国际形势和税收征管水平，对税制结构的确定、选择有一定作用 1.政府政策目标对税制结构内容的选择、确定有较大的影响 2.税收的征收管理技术水平，对税制结构的选择、确定有较大的制约作用 3.国家间税制的相互制约和影响作用日益加强 第三节 税种结构分类 第四节 税制要素 税制是由若干基本要素构成的，通常所说的税制要素，也可以称税法构成要素。税制是一部机器，而税制要素则是零配件。一般来说，税法由以下基本要素构成，即征税对象（税基）、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等七大要素，其中，征税对象、纳税人和税率构成了税法三大核心要素。 第五节 现行税制结构分析 一、按课税对象分类的现行税制结构分析 我国的税制结构目前仍是以商品劳务税或流转税为主体，而所得税所占比重不断提升。但现在的问题是，商品劳务税收入所占比重偏大，而所得税所占比重过小，不适应“双主体”调节的税制体系，资源税和财产税所占比重也较小，调整途径： 1.开征社会保险税 2.改革所得税和商品劳务税制 3.加大资源税和财产税的征收力度 “真黄金卖出萝卜价” 目前全球９５％以上的稀土产品由中国生产供应，中国 资源量比例小，却支撑着全球绝大部分的消费需求。 据统计，从上世纪９０年代至今，中国稀土的出口量增 长了１０倍，平均价格却被压低到当初价格的６０％左 右。在世界电子、激光、超导等高科技产业规模呈几何 级数增长的情况下，中国的稀土价格并未水涨船高，美 国从中国购入的稀土产品价格竟低于其在国内开采的成 本。 台湾的遗产税 已故台塑创办人王永庆的119亿元新台币遗产税，在9月有113亿入库，使得台湾9月份的遗产税因此达到新台币133亿元，创出历史新高。据介绍，王永庆的119亿元新台币遗产税也是台湾史上金额最高的遗产税。其中有22亿元税款是其继承人经申请后以实物抵缴，97亿元通过向银行缴纳入库。目前22亿元实物抵缴中尚有6亿元未完全核定。　 “财政部”统计长林丽贞表示，台湾今年 9月份的遗产税收入和去年9月相比，增加新台币119亿元，增加金额也是历史新高。 由于王永庆遗产税的入库，至9月份，台湾今年收到的遗产税已经达到新台币248亿元，比预算数超征110亿元。 二、按管辖权和收入归属分类的税制结构分析 主要问题： 1.地方税规模太小，体系欠缺 2.中央地方共享税规模过大，影响地方自主理财 3.未划分省级和市县级税种，不适应将要建立的中央、省和市县三级财政体制的要求 问题与应用 税制结构的概念 一国税制结构的分类及目前我国现行的税