【税收实务】第二章第三节.pptVIP

（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。 销项税额=280000×17%+[2340/(1+17%)]×17% =47600+340=47940（元） 进项税额=2100×7%=147（元） （6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。购进该批材料时已取得增值税专用发票，进项税额已在购进月份申报抵扣。 进项税额转出=50000×17%=8500（元） 当月应纳的增值税额=47940-（27291+6800+163.8-8500）=25754.8（元） 【例题-计算题2-21】某商场（增值税一般纳税人）2008年5月份发生以下业务： （1）购进一批货物200 000元，按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项60 000元，取得销货方开具的专用发票上注明的全部税金34 000元。 （2）购进一批货物100 000元，取得的专用发票上注明的税金17 000元。 （3）零售一批空调，取得零售收入175 500元 （4）批发一批货物不含税销售额200 000元，因对方提前10天支付货款，所以按合同规定给予5％的折扣，实收190 000元。 （5）因质量问题，顾客退回4月份零售的空调，退款5 850元。与厂方联系，将此空调退回厂家，并提供了税务局开具的退货证明单，收回退货款及税金共4 680元。 （6）从果农手中购进鲜果支付价款7 000元。 【要求】根据上述资料，计算该商场当月应纳的增值税额。 【解析】（1）进项税额 =34000+17000+7000×13%=51910（元） （2）销项税额=[175500/（1+17%）] ×17%+200000×17%-[5850/（1+17%）]×17% =25500+34000-850=58650（元） 进项税额转出=[4680/（1+17%）] ×17%=680（元） 应纳的增值税额=58650-（51910-680）=58650-51230=7420（元） 注意： 购进的货物如果直接用于2-5项，则不予抵扣进项税额；如果未直接使用，采用以票扣税，先做进项税额，当将购进的货物改变了生产用途，做进项税额转出。 【例题-单项选择题2-5】某增值税一般纳税人某月外购材料10 000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1 000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ）。 A.??3 400元 B．3 060元 C．2 550元 D．2 244元 【答案】C 【解析】允许抵扣的进项税额=0.34×（10000-1000）-500×3×0.34=2550（元） 增值税应纳税额计算举例 例1:某自行车厂为一般纳税人,本月销售给批发企业自行车3 000辆,每辆售价200元。销售给消费者自行车100辆，每辆售价250元。同期购进自行车零部件等原材料100 000元,专用发票上注明的增值税17 000元;支付动力费40 000元,专用发票上注明的增值税6 800元;购进设备一台,支付价款200 000元,专用发票上注明的增值税34 000元。计算本月应纳增值税税额。 解：应税销售额=200*3000+250*100/（1+17%） =621367.52（元） 当期销项税额=621367.52*17%=105632.48（元） 当期进项税额=17000+6800+34000=57800（元） 本月应纳税额=105632.48-57800=47832.48（元） 例2：某大型商场为一般纳税人，本月零售各类商品销售额为200万元；本月购进商品180万元，专用发票上注明增值税30.6万元；支付水电费4万元，专用发票上注明增值税0.68万元。计算本月应纳增值税税额。 本月应税销售额=200/（1+17%）=170.940171（万元） 销项税额=170.940171*17%=29.059829（万元） 进项税额=30.6+0.68=31.28万元 应纳税额= 29.059829 -31.28= - 2.220171（万元） 本月不应缴纳增值税。 例3、某酒厂为一般纳税人，本月带包装销售白酒价款345600元，其中包装物价款