企业所得税税收政策变化及税务稽查风险防范2010.pdf

企业所得税必威体育精装版税收政策变化及 税务稽查风险防范2010 广东税务干部学院 云中飞个人简介 云中飞，《中国税务信息网》、《房地产会计网》 著名税收实务专家，广东税务干部学院兼职教师， 广东省地税系统稽查专业队培训讲师，珠海市注册 会计师协会教育培训委员会委员，参与了国家税务 总局教育中心标准化课程 《企业所得税政策法规》 的编写和《广东省地税局稽查案例选编》的编写。 云中飞核心课程： 《企业所得税政策法规分析》 《房地产企业相关税收政策解读》 前言： 2008年《云中飞和你一起学习新税法》推出以 来，可以说是备受欢迎，许多网友纷纷来函来电索 要年终版。由于云中飞2009年年初的时候要参加 全国稽查考试，就把年终版这个事情耽误了下来。 在这里，云中飞向全国的网友致歉意，让你们久等 了。现在，看看年底，2010年的汇算清缴很快又 来了，因此现在推出年终版，年终版于2009年 11月28日在中国财税实务网首发。首发的版本是 以云中飞2009年11月25日在珠海2000年大酒 店的讲课的必威体育精装版课件为主,课件删除了部分现场内 容.课件参考了部分网友的观点，在此一并致谢。 同时,要说明的是，云中飞水平有限，错误难免,希 望各位网友批评指正。 开篇语：从香港撤退 2008年备受欢迎的 《云中飞和你一起学习新税 法》指出：新企业所得税法最大的受益者是香港 地区和少数民族地区广西。原因是： 2006年8月21日中国大陆与香港地区签定的 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征 税和防止偷漏税的安排》 《安排》中规定的香港公司持有派发股息的内地公 司25%的股权，其从中国居民企业取得的股息、 利润预提所得税税率减至5%。从10%一下降到 5% ，降低5%的税率相当5%的净利。因此， 完全按云中飞的预计的那样出现“BVI”转“香港” 总部公司大迁移行动。台湾公司问题 国税函[2009]601号：横空出世 根据中华人民共和国政府对外签署的避 免双重征税协定（含内地与香港、澳门签 署的税收安排，以下统称税收协定）的有 关规定，现就缔约对方居民申请享受股 息、利息和特许权使用费等条款规定的税 收协定待遇时，必须要认定申请人的 “受益所有人”身份 一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的 权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有 人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公 司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于 “受益所有人”。　 导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累 积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在 国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不 从事制造、经销、管理等实质性经营活动。　 受益所有人：七个条件限制你 一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定： （一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内 将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国 （地区）居民。　 （二）除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎 没有其他经营活动。　 （三）在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产、规模和 人员配置较小（或少），与所得数额难以匹配。　 （四）对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几 乎没有控制权或处置权，也不承担或很少承担风险。　 （五）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税 但实际税率极低。　 （六）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第 三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款 合同。　 （七）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使 用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专 利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。 开篇语：从香港撤退 可能很多香港控股公都属 于所谓的“导管公司”，将 无法享受到《安排》所规 BVI 定的5%税率优惠，而是 按10%缴纳预提所得税。 迁移来香港已经毫无意义。 特别是，香港与国际其他的 避税地比，没有银行必威体育官网网址条 款,对股东的隐密性保护相 对比较透明，也就是说投 香港 BVI 资者从避税隐密的角度考 虑，不会继续选择香港，