企业所得税政策讲座201002.pdf

企业所得税政策讲座 企业所得税政策讲座 兖州市国家税务局 吴建光 兖州市国家税务局 吴建光 2010年2月20 日 2010年2月20 日 一、企业所得税汇算清缴及相关政策解析 二、企业所得税年度申报方式及相关事项 三、企业所得税日常管理注意事项 一、企业所得税汇算清缴及相关政策解析 （一）年度申报的有关规定 （一）年度申报的有关规定 1、申报时限 1、申报时限 企业所得税法第五十四条规定，企业应当 企业所得税法第五十四条规定，企业应当 自年度终了之日起五个月内，向税务机关 自年度终了之日起五个月内，向税务机关 报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算 报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算 清缴，结清应缴应退税款。 清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应 当按照规定附送财务会计报告和其他有关 当按照规定附送财务会计报告和其他有关 资料。 资料。 2、年度申报表的作用 纳税人履行义务； 纳税人履行义务； 税务征收依据； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。 税收政策的体现。 3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报 C 会计与税法结合，便于税企业申报 信息化 信息化 4、年度申报表的构成 A ：结构 A ：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反 映 映 D：主要指标 利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制 利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制 度 度 利润总额—计算捐赠的基数 利润总额—计算捐赠的基数 调整后所得—负数作为当年亏损； 调整后所得—负数作为当年亏损； 正数 正数 微利企业判断 微利企业判断 应纳税所得额—正数或0； 应纳税所得额—正数或0； 应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减 应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减 免； 免； （二）应纳税所得额计算时应当遵循的原则 1、实施条例第9条：企业应纳税所得额的确定应当 遵循权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不管 是否在当期收取或支付，应当确认为当期的收入和费 用；反之，不属于当期的收入或费用，即使在当期收 取或支付，也不确认为当期的收入和费用。另有规定 除外。 2、收入确认条件 A支持收入实现的事项已经发生 B收入能够准确的计量，估计的收入不需要缴纳企业 所得税。 3、成本费用的确认条件 A实际发生的原则 B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。 思考： 评估增值和公允价值的关系 （1）公允价值时熟悉情况的交易双方在自愿 的基础上确认的价值，具有唯一性。 （2）评估增值时专业机构根据经验、指标、 和目的等因素对资产进行