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乡财县管培训资料 学习心得： A 、收取乡镇组织的各项收入时 : 1 、不管是否纳入专款管理借方都入 其他财政存款——收入暂收账户 2、贷方都入 暂存款——并根据是否纳入专款管理入 ①暂存款（否） ②暂存款——应缴财政专户款（专款管理） B、收入缴入县级金库时 : 根据收入时的会计分录作相反的对冲。 贵州省石阡县财政局 2011年5月5日 会计的定义和职能 定义：会计是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要主成部分。 会计的基本职能是：核算职能和监督职能。 会计核算职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。 一、会计核算的基本要求： 1、依法建账。是指依据法律制度的规定，如实记录和反映经济活动的来龙去脉，依法建账是会计核算的重要前提。 2、会计核算的内容。按照规定，应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务事项有：（1）款项的有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理的会计手续、进行会计核算的其他事项。 3、会计年度。自公历1月1日起至12月31日止。 4、会计本位币。5、会计凭证。 6、会计账簿。7、账目核对。8、会计处理方法。9、或有关事项的披露。10、财务会计报告。11、会计记录文字。12、会计档案管理 总预算会计核算 （一）收到上级拨付的资金时，根据《预算拨款凭证》编制记账凭证，登记相关账簿。 1、收到县财政拨付的一般预算资金时，会计分录为： 借：其他财政存款——结算账户 贷：与上级往来 2、收到县财政或其他主管部门拨入的往来资金时，会计分录为： 借：其他财政存款——专项资金账户 贷：暂存款——XXX 3、收到县财政拨入的预算外资金时，根据《预算外资金拨款凭 证》编制记账凭证，登记相关账簿。会计分录为： 借：其他财政存款——结算帐户 贷：一般预算外收入 例题： 1、国荣乡收到县财政局拨的5月份职工工资12万时，应作会计分录： 借：其他财政存款——结算账户 1200000 贷：与上级往来 120000 2、国荣乡收到 县财政局拨的摩托车补贴资金2万，一事一议资金10万时，应作会计分录为： 借：其他财政存款——专项资金账户——摩托车补贴资金 20000 ——一事一议资金 100000 贷：暂存款 120000 3、国荣乡收到县财政局拨的税收超额返还款50万时，应作会计分录： 借：其他财政存款——结算账户 500000 贷：预算外资金收入 500000 心得： 1、在收到上级拨付的资金时涉及预算的资金时 借方会计分录都为——借：其他财政存款——结算账户 ①预算内时贷方分录为——贷：与上级往来 ②预算外时贷方分录为——贷：一般预算外收入 2、往来资金时 借：其他财政存款——专项资金账户 贷：暂存款—— 注：借：结算账户（收到上级涉及预算的资金） 专项资金账户（往来资金） 贷：涉及预算（一般：与上级往来、预算外：一般预算外收入） 往来资金（暂存款） （二）收取乡镇组织的各项收入时，根据 “税票或收费票据”，编制会计凭证，登记总账、明细账。 A: 1、收取税收收入、非税收入、政府性基金、罚没款时，会计分录为： 借：其他财政存款——收入暂收账户 贷：暂存款——XXXX