3 企业所得税和个人所得税d税务筹划教材课程.ppt

财税[2009]27号，财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 企业年金属于补充养老保险的具体组成部分。 14.补充保险 * 餐费不完全等于业务招待费。如，员工聚餐 子公司向母公司分配利润，不要在母公司亏损年度分配，也不要在母公司亏损尚未弥补完的年度分配。否则，母公司的未弥补亏损就不能充分抵税。 税前扣除小贴士 * 个人所得税 个人所得税概述 1.工资薪金所得 工资薪金福利化 工资劳务巧转化 年终奖金月薪化 2.劳务报酬与稿酬 “四分法” 净额支付 3.利息股息红利所得 4.其他 财产租赁所得 财产转让所得 彩票设计 内容 * 个人所得税概述 * 本来，这是一个有钱人的税种。适合人力资源部、老总、老板、领导、富豪等学习。个税是“人头税”吗？ 何以国人仇富？何以富人该藏富、不该炫富？假如反贪局和税务局联合？ 我国的个税不支持全职家庭妇女。家中有未就业人员的家庭，比单身汉的税负实际更重。 个税与纳税人意识有关吗？ 金融危机、通货膨胀，对个税有何影响？ 闲话个税 * 如果开征遗产税与赠与税…… 李海仓之子李兆会已出任海鑫集团“掌门”； 鲁冠球之子鲁鼎伟，已出任万向总经理； 刘永好之女刘畅，已经出现在民生银行和金鹰成长基金的股东名单中； 左宗申之女左颖，已居ST宗动(原ST联益)第一大股东之位； 碧桂园集团董事会主席杨国强女儿杨惠妍一度成中国首富； 陈晓以馈赠的方式将7000万股股权转让给大女儿陈叶。 美国遗产税采用累进税率，税率最低为18％，最高为50％(遗产额达到2500万美元以上的纳税人)。 该不该征？你的看法是…… 闲话个税：富二代 * 好莱坞的辉煌，很大程度上得益于德国的税收政策。德国的个税曾高达51%，中产阶级想方设法减轻税负。恰好，当时德国总理是个电影迷，税收规定，对电影的投资不纳税。投给哪国并无限制。而美国有完善的保险制度。于是… 2009年5月，香港税务局公布，2008年缴交最多薪俸税的“超级打工皇帝”，税款达7100万元。以标准税率15％推算，年收入估计高达4．7亿元。 闲话个税：海外两则 * 我国个税及其占税收总收入之比 * 数据来源：2009年CTA考试教材 近年城乡居民收入增速徘徊在7~8%左右。 我国个人所得税法规演变 * 不征 1980《个人所得税法》 1986《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 1987《个人收入调节税暂行条例》 1993三税合并，新《个人所得税法》 1994《个人所得税法实施条例》 1999，个税法修订 《条例》修订：2008-2-18 个税法修订： 2005-10-27 2007-6-29 2007-12-29 恢复储蓄存款利息税 暂免利息税 2010年对个人转让上市公司限售股征收个税 两度提高扣除标准，1600、2000； 将利息税率由20%调减为5%. 概念、特点、立法原则 征税对象：11项 一、工资、薪金所得3%~45%； 5%~35%：二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得：20%；2~5万，30%；5万以上，40% 五、稿酬所得14%； 20%：六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 纳税人：“内”人变“外”人 计税依据的确定：劳务等，4000以内减800，以上减二成 应纳税额的计算 减免税优惠；申报和缴纳 个人所得税税制 * 1.工资薪金所得 * 应纳税工资薪金所得 税率% 速算扣除数 不超过1500元的 3 超过1500元至4500元的部分 10 105 超过4500元至9000元的部分 20 555 超过9000元至35000元的部分 25 1005 超过35000元至55000元的部分 30 2755 超过55000元至80000元的部分 35 5505 超过80000元的部分 45 13505 工资薪金所得的税率表 * 年底找发票冲抵工资。中国青年报社会调查中心2010年底对3566人进行的一项调查显示，85.7%的受访者称自己就是“发票奴”，会为了报销到处找发票，其中32.3%的人坦言自己“经常”找发票报销。另外，88.6%的人表示身边存在“发票奴”，其中22.3%的人感觉这样的人“非常多”。 “发票奴”折射个税制度待完善 * 您变身“发票奴”了吗？ 您的身边有“发票奴”吗？ 您对“发票奴”有何看法？ 工薪所得税务筹划三招 * 降低税基 转变税目