CH5-1支付结算业务1.pptVIP

通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算方式；掌握各种支付结算的概念、适用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算。 5.1 支付结算业务概述 5.2 支票结算业务 5.3 银行本票结算 5.4 银行汇票结算业务 5.5 商业汇票结算业务 第一节 支付结算业务的概述 一、结算业务与结算方式 1、结算业务：经济活动中的货币收付行为。 2、结算方式： 现金结算 按支付方式的不同 支付结算（转账结算） 3、支付结算的优越性 （1）有利于简化结算手续，缩短结算过程，加速资金周转，保证资金安全； （2）有利于加强现金管理，节约现金使用； （3）有利于筹集资金，扩大信贷资金来源； （4）有利于贯彻国家的金融方针政策，促进国民经济稳定发展 。 二、支付结算原则 1．恪守信用，履约付款。 2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 3．银行不垫款 。 四、支付结算业务核算的特点 结算业务处理方法，同会计处理手续完全一致 由于结算业务主要是办理各账户之间的资金转移，而各账户资金的收付，又完全由会计部门处理，因而结算业务处理的过程，必然同会计处理过程相统一。从凭证的审查，到账务的划转，都属于会计核算范围。 结算业务的凭证格式由银行统一制定 单位、个人在办理结算业务时，选用银行统一制定的适当的结算方式和专用凭证。结算凭证基本都有四联，即收付款单位及双方开户银行各一联，凭其办理业务和记载账务，使有关各方记账的依据一致，不易发生差错，即使发生差错，也易于查对。 五、支付结算业务的基本核算程序 接受和审查凭证 主要审查凭证经济内容的合理、合法性以及填写是否正确、齐全。至于凭证填写内容是否真实，则应由企业、单位负责。 办理收付款单位间账户资金的转移 无论是异地结算还是同城结算，都要求先从付款单位账户中付出款项，然后再存入收款单位账户，即贯彻“先付后收，收妥抵用”原则，以防止银行垫款，避免发生计划外信用投放。 转账后通知收、付款单位 第二节 支票结算业务 一、支票的概念和种类 概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 种类： 现金支票：支票上印有“现金”字样的为现金支票， 只能用于支取现金； 转账支票：支票上印有“转账”字样的为转账支票， 只能用于转账； 普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”的支票， 可以用于支取现金，也可以用于转账。 二、支票结算的基本规定 1、适用业务范围：所有款项的支付 2、适用地域范围：全国 2007.6.25，人行建成全国支票影像交换系统 3、提示付款期：10天 4、支票一律记名，可以挂失，转账支票可以背书转让。 5、金额、日期、收款人不能更改，其余内容更改需加盖预留银行印鉴 6、 . . . 转账支票的票样 三、转账支票的会计核算 核算流程图： 收款人持票办理结算的流程如图5-1所示、 出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图5-2所示。 图5-1 收款人持票办理结算的流程 图5-2 出票人持票办理结算的流程 1、持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户 凭证：①持票人送交支票 支票：借方传票 两联进账单：第一联：持票人收账通知 第二联：贷方传票 ②出票人送交支票 支票：借方传票 三联进账单：第一联：出票人的回单 第二联：贷方传票 第三联：收款人的收账通知 分录： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 持票人开户行的核算： 分录：情况（2）如发生退票 ①交换当天退票，持票人开户行将退回的支票退给收款人。 ②隔天退票 借：存放