07MBA会计-负债.pptVIP

负债是企业的一种筹资方式； 负债需要贯彻稳健性原则。 [例：某企业核算本月份应付工资100,000元，其中生产工人工资65000元，车间管理人员工资7000元，厂部管理人员工资28000元，并按14％计提福利费14000元。会计分录如下： 4、 应交税金 税收种类:国家对企业征收的税收按征税对象可分为： (1)财产税，对企业所有或支配的动产与不动产征收的税，如房产税。 (2)流转税，对企业流转额征收的一种税，主要包括增值税、营业税、消费税、资源税、关税等。 (3)所得税，对企业应税所得额征收的一种税。 (4)行为税，以企业的特定行为为征税对象所征收的一种税，如固定资产投资方向调节税、车船使用税、印花税等。 (5)资源税，是对我国境内开发自然资源的单位与个人，就其资源和开发条件的差别而形成的级差收入而征收的税，如资源税、城镇土地使用税等 此外，还有土地增值税以及城市建设维护税等特定目的税。 增值税——对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。 3、增值税的征收对象 （二）增值税的账务处理 设置“应交税金——应交增值税”科目。 一般购销业务的账务处理 某企业购入原材料，增值税专用发票注明原材料价款为450万元，增值税额为76.5万元，款已付，材料入库。该公司当期销售收入为900万元（不含增值税）货款尚未收到。该公司产品的增值税率17%。 小规模纳税人增值税核算的特点： 购入货物无论是否取得专用发票，付出的全部款项计入货物成本； 小规模纳税人的销售收入按不含税价格计算，即： 应交税金＝销售收入×6％（4％） 应交税金——应交消费税 消费税： 指从事生产和进口应税消费品的企业按应税消费品的销售额或销售量计算征收的一种流转税。 应税消费品： 烟、酒及酒精、化妆品、(护肤护发品)、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木地板、高尔夫球等。 应交税金——应交营业税 营业税： 指对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 应税劳务： 指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的劳务。 应交税金－应交所得税 应税所得与税前会计利润的差异 应交所得税的核算 5、其他应付、应交款 除应付账款和应付票据外，企业还会发生一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统等退休金等。在我国会计核算中，设置“其他应付款”科目来进行核算。 除应交税金与应付股利外，还发生其他各种应交款项，如应交的教育费附加、矿产资源补偿费等。在我国会计核算中，设置“其他应交款”科目来进行核算。 长期借款核算图示 消费税计入“主营业务税金及附加” 销售不动产: 对非房地产开发企业，按销售收入征税。 转让无形资产:按转让收入计算相应的营业税. 营业税计入“主营业务税金及附加” 应税所得 税 法 税前会计利润 会计法规 应交所得税＝应税所得×税率 企业：所有利息记入“财务费用 税法：有些利息不能记入“财务费用 利息 支出 折旧 企业： 全部记入成本费用。 税法：受赠固定资产折旧不得计入。 永久性差异举例 捐赠 企业：所有捐赠计入“营业外支出”。 税法：有些捐赠不能计入。（3%以内） 业务招待费 企业：按实际发生额全部计入“管理费用” 税法：5‰ （营业收入15000万以下） 3 ‰ （营业收入1500万～ 5000万） 2 ‰ （营业收入5000万～ 1亿） 1 ‰ （营业收入1亿以上的） 永久性差异举例 工资 企业：全部计入成本费用 税法：部分允许税前扣除 违法经营的罚款、 滞纳金、没收财产 企业：全部计入营业外支出，扣减利润。 税法：不得扣减应税利润。 永久性差异举例 投资利润、 国债利息收入 企业：计入利润总额。 税法：不计入应税利润，可免交所得税。 粮食类白酒广告： 企业：全部计入营业费用 税法：不允许税前扣除 永久性差异举例 75000 5000 10000 15000 20000 25000 加速折旧法(会计) 直线折旧(税法) 年次 75000 合计 15000 5 15000 4 15000 3 15000 2 15000 1 例：一机器原始价值79000，预计净残值4000，使用5年 暂时性差异举例 10,000 5,000 0 5,000 10,000 差 异 差异调整： 应税利润== 会计税 前利润 永久性 差