标准成本教材(必威体育精装版审计监察讲课用).doc

中钢标准成本制度 谢昌达 主编 2006.6.23(审计监察部讲课用)  目 录 前 言 1 第一章 概 说 2 第一节 企业经营的目的 2 第二节 成本制度的形态 2 第三节 标准成本系统的基本原理 2 第二章 标准成本制度的建立 3 第一节 划分成本责任区域 3 第二节 代码系统 6 第三节 成本的分类 9 第四节 基本标准 11 第五节 原料标准 12 第六节 生产作业标准 15 第七节 附加成本标准 17 第八节 标准成本基本量 19 第九节 标准价格、费率与产品成本 23 第十节 预算与差异 24 第三章 系统的操作与应用 31 第一节 差异分析 31 第二节 系统的应用 32 第三节 中钢建立标准成本制度的过程 33 结 语 34  前 言 第一章 概说 第一节 企业经营的目的 企业经营的最重要的目标就是在追求利润、永续经营，追求利润的方法有二，一是开源，二是节流。开源就是开创利基，节流就是降低成本，而完备的成本制度是降低成本的先决条件，它不但可以作为订价及计算损益的依据，同时能够提供完整、正确的事实与信息给各管理阶层，做为衡量绩效及决策的工具。 第二节 成本制度的型态 成本制度大体上可分为二种，(1)实际成本制度，又称历史成本制度(Histrical Cost System)；(2)标准成本制度(Standard Cost System)，其中包括分批(Job Order)及分步(Process)制度。 一贯作业的炼钢厂是典型的分步制造工业，钢种、轧延尺寸繁多，制造流程繁长，不同钢种、尺寸的产品其制程与处理方式圴有差异，其成本亦应有所不同，因此一般之分步或分批成本制度就无法适应，于是世界大多数钢厂乃采用标准成本制度，以达下列的目的： 1、预先确定不同成份、尺寸及处理过程的各种产品成夲，便利产品订价。 2、在产品成份、尺寸、及热处理不同的生产过程下，能确切显示各生产单位的生产绩效，以利内部控制。 3、在生产条件及生产数量变动下，能自动修正预算，以利财务控制。 第三节 标准成本系统的基本原理： 1.把工厂划分为若干个物理区域叫做成本中心，每个成本中心在一个主管人员的责任管理之下，把各种种费用加以收集。 2.把实际发生的费用，和原先订定的标准费用加以比较。 3.两者之间的出入就是差异，标准成本系统可以帮助找出差异的原因。 4.各管理阶层即可以采取必要的处置行动，从而降低成本。 因为差异数据随时指出绩效好的和绩效差的项目，管理阶层便能够集中全力在那些不合标准的项目上，力谋改进，这就是所谓的例外管理(Management by exception)。 思考题： 企业经营的最重要的目标是什么？ 实施标准成本制度的目的是什么？ 标准成本系统基本原理为何？. 组织结构 在大钢厂组织结构上，一般有四个主要阶层如表2-1所示。 表2-1 责任主管 四个主要阶层 副总经理 部门 厂(处)长 厂(处) 厂(处) 工场主任 工场 工场 工场 工场 课长 成 本 中 心 成 本 中 心 成 本 中 心 成 本 中 心 成 本 中 心 成 本 中 心 成 本 中 心 成 本 中 心 二.成本中心特质 成本中心是收集成本的基本单位，由一种活动或数种类似的活动所组成，它有三个特质： A.最小的成本责任区域。 B.在一个主管的责任管理之下。 C.责任界限划分清楚 三.成本中心的分类 成本中心的型态可分为三大类： A、生产性成本中心(Producing Cost Center)：系指直接利用生产设备将原料或半成品转换成半成品或产品，以供再次加工或出售者。例如高炉把铁矿变成铁水，转炉将铁水变成钢液，钢液变成钢胚，钢胚经各种轧延设备产出各种不同尺寸、规格的成品出售。 B、服务性成本中心(Service Cost Center)：为全厂各成本中心提供服务，把服务的成本分摊给各受服务的单位。例如中央修护厂向各成本中心提供机械加工、修护服务，及派驻各成夲中心的工业工程和成本会计人员的专业服务。 C、辅助性成夲中心(Auxiliary Cost Center)：它是专为某一生产性成本中心提供特殊的服务。例如轧辊修护车间，专为轧钢厂各生产性成本中心，提供轧辊辊槽设计和修理；又例如鼓风炉专为高炉提供热风的服务。 图2—1 成本中心关系图 四. 成本中心规范说明书 成本中心的组织系统确定后，工业工程人员必须建立成本中心规范说明书(Cost Center Specification)，主要内容如下 1、成本中心的功能。 2. 成本中心之责任范围，亦即