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2015 年10 月28 日 研发费用加计扣除政策改革中的贸易政策合规问题 根据新华社的消息，国务院总理李克强10 月 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 21 日主持召开国务院常务会议，该次会议内容之 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 一是确定完善研发费用加计扣除政策，推动企业 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 加大研发力度。 第九十五条规定：企业所得税法第三十条第（一） 研发费用加计扣除是指为鼓励企业研发投入， 项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开 按照税法规定，在研发费用实际发生额的基础上， 发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据 除数额的一种税收优惠政策。 实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计 扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150% 研发费用加计扣除政策能够推动创新、促进 摊销。 产业升级，是一项具有重要影响的税收优惠措施。 但是，从贸易政策合规性的角度分析，我国现行 《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费 研发费用加计扣除政策的设计存在弱点，由此可 用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发 能招致其他国家以反补贴调查等方式对我国的出 [2008]116 号）（以下简称“116 号文”）从加计扣除 口产品设置障碍，或者被其他国家诉至 WTO 争 的适用对象、研发活动的具体定义、研发费用的 端解决机制。 具体范围、不同研发方式的执行办法、加计扣除 的财务核算、加计扣除的税收管理等方面，对研 一、现行研发费用所得税加计扣除政策 发费用的加计扣除问题做了详细规定。 我国现行研发费用所得税加计扣除政策主要 特别需要注意的是，116 号文对能够适用研 规定在《中华人民共和国企业所得税法》及其实 发费用加计扣除的研发活动作了限制。根据 116 施细则、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发 号文第四条的规定，企业只有从事《国家重点支 费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》等法律、 持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部 法规和税务总局的部门规章中。 门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领 2008 年1 月1 日起施行的《中华人民共和国 企业所得税法》第三十条第（一）款规定：开发 1 1 域指南（2007 年度）》规定项目的研究开发活动， 该成员存在两种救济途径：针对受到补贴的产品 其研发费用才允许在计算应纳税所得额时按照规 发起反补贴调查并进而对受到补贴的产品的进口 定实行加计扣除。 征收反补贴税；或者，也可以直接诉诸 WTO 争 端解决机制，通过 WTO