爱沙尼亚经商须知-Deloitte.PDFVIP

爱沙尼亚经商须知 投资基本情况 资本利得 资本利得被视为爱沙尼亚居民纳 货币 欧元（ ） 税人的普通收入，但只有在利润分配的情况 外汇管制 在爱沙尼亚，外币与欧元之间可 下才会被征税。 自由兑换。 亏损- 无 会计准则财务报表 遵循《国际财务报告准 税率 分配税税率为分配利润净值的百分之 则》（ ）与本地会计法。财务报告必须每 二十一（总额的百分之二十一）。 年提交。 附加税- 无 主要商业实体 包括私营有限公司、上市有 可替代最低税- 无 限公司、有限合伙企业、无限合伙企业、商 业联营企业与外国公司分支机构。 境外税收抵免 所有类型的境外所得均可享 受境外税收抵免，一定持股条件下的股息免 公司税 税规定除外。 居民纳税人 居民纳税人是指依据爱沙尼亚 参股免税 以下情况免予征收分配税：股息 法律成立的法人实体。在爱沙尼亚注册的欧 由子公司发放，且该子公司是位于欧洲经济区 洲上市有限公司与欧洲联营企业也视为爱沙 （ ）成员国或瑞士的税务居民，同时爱沙 尼亚的居民纳税人。 尼亚母公司持有其至少百分之十的股份或具 征税原则 居民纳税人需就其全球所得纳税；有表决权的股份。该规定同样适用于境外股 而非居民纳税人只需就其来源于爱沙尼亚的 息前提是爱沙尼亚公司持有股息，发放方至 所得缴税。上述计税基础适用于爱沙尼亚居 少百分之十的股份或具有表决权的股份且相 民纳税人与外国公司的常设机构。 关利润部分已经缴纳了所得税，或已在外国 应纳税所得 爱沙尼亚政府对公司分配的利 扣缴了股息所得税。 润征收分配税而非年度企业所得税。利润分 控股公司特殊规定 无 配可以是实际发生（譬如股息、股份回购或 税收优惠 无 通过缩减资本实现的利润分配），也可以是 视同发生（包括与营业无关的费用开支以及 赠予与捐助）。 预提税 股息的征税 发放股息的居民纳税人需就其 股息 爱沙尼亚不征收股息预提税。 发放的股息缴纳分配税。 利息 从 年 月 日起，爱沙尼亚不征 类似的制度适用于非居民纳税人在爱沙尼亚 收利息预提所得税，除非利息是由爱沙尼亚 的常设机构。爱沙尼亚不另外征收股息预提 契约基金或者其他资产池向非居民纳税人支 税。 付的。该项例外适用于在利息支付时或者支 付前两年内任意时点，超过百分之五十的资 其它 以燃油、机动车辆、包装物、烟酒与 产直接或者间接由位于爱沙尼亚的不动产组 电力为征收对象的消费税。 成的，并且在利息支付时被非居民纳税人持 反避税规则 有至少百分之十的契约基金或者其他资产池。