小企业会计准则与税法对比.pdfVIP

1 序号 项目 税法的相关规定 《小企业会计准则》 《实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原 ，属于当期的 小企业会计的确 认基 1 收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收人和费用；不属于当期的收人和费用， o 权责发生制 础是权责发生制 即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收人和费用 《实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、 2 资产的计量基础 长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 第六条 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出 m 《实施条例》第五十六条规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、 3 资产减值 第六条 税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础 e 《通知》规定，企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应 4 现金损失 纳税所得额时扣除 5 银行存款损失 D 《通知》规定，企业将货币性资金存人法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、 清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳 税所得额时扣除 《通知》规定： 1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清 算 n 财产不足清偿的； 2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； 除贷款类债权外的 u 3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； 6 应 收、预付账款的 4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； 第十条 坏账损 失确认条件 5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； 6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 D 从《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号）的 相 关规定可以看出，上述规定也适用于长期债券投资 u H 2 序号 项目 税法的相关规定 《小企业会计准则》 《实施条例》第七十二条规定，存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产