第九章 商品课税的国际税收.pptVIP

商品课税的国际税收问题;第九章商品课税的国际税收问题 ;9.1 关税制度的世界性国际协调;9.1 关税制度的世界性国际协调;一、关贸总协定; 《关贸总协定》是国际上最早的一个普遍调整国与国之间关税和贸易关系的法律规范。从有关关税的内容看，它规定了缔约国关税减让谈判的规则和程序，实质上是协调缔约国关税税率的国际税收协定。 ;2.八轮谈判; 第四轮：1955—1956年，日内瓦，以降低工业品进口关税为主要谈判内容。 第五轮(“狄龙回合”)：1961—1962年，日内瓦，以降低工业品进口关税为主要谈判内容。 第六轮(“肯尼迪回合”)：1964—1967年，日内瓦，以降低工业品进口关税、削减非关税壁垒为主要谈判内容。新增“贸易与发展”条款。 第七轮(“东京回合”)：1973—1979年，日内瓦，以降低工业品进口关税、削减非关税壁垒为主要谈判内容。通过“授权条款”，实施“普惠制”。 第八轮(“乌拉圭回合”)：1986年9月－1993年12月 ，以降低工业品进口关税、削减农业补贴为主要谈判内容。决定从1995年1月1日起成立世界贸易组织。;3.《关贸总协定》的基本原则;4.《关贸总协定》框架下的关税减让机制; 1964年联合国贸易和发展会议第一届会议上，77个发展中国家发表了一项联合宣言，正式要求发达国家对发展中国家实行普遍的、非互惠的、非歧视的关税优惠制度即普惠制。发达国家在普惠制问题上作了让步 。 普惠制：所有发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇；这种优惠待遇应由发达国家单方面给予，而不应要求发展中国家也作出同样的优惠；发达国家在提供这种优惠时，对所有发展中国家应一视同仁，不能有所歧视。 为解决普惠制与最惠国待遇条款相悖的问题，1979年东京回合结束时，缔约国全体通过了所谓的“授权条款”，即“缔约各国可以撇开《关贸总协定》第一条各款的规定，给予发展中国家差别和更加优惠的待遇，而不将这种待遇给予其他缔约国”。 ;二、 世界贸易组织（WTO）;1.世界贸易组织（WTO）; 我国于1996年提出恢复我国在关贸总协定中缔约方的地位。此后，我国进行了八??的“复关”谈判。1996年我国“入世”代表团出席世贸组织中国工作组第一次正式会议。1999年我国与美国达成“入世”协议，200年底我国完成了与37个希望与我国进行“入世”谈判的国家签定了“入世”协议。2001年11月我国正式签定加入世界贸易组织的议定书，2001年12月我国正式成为世界贸易组织的第143个成员方。;9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调; 为了进一步统一关税完税价格的审定方法，在“东京回合”中，缔约国全体通过了《海关估价协定》（又称 《新估价法规》。该协定在上述两种估价方法的基础上，确定了一种折中的估价方法，即海关在审定进口商品的完税价格时，应以合同价格或发票价格（二者又称为成交价格）为依据，同时可对合同或发票价格进行必要的调整。 我国目前也遵照《新估价法规》的精神来确定进口货物的完税价格。;9.2国内商品课税管辖权原则的世界协调性(p280);9.2.1国内商品课税的管辖权原则(p280);例：欧美跑车;9.2.2避免商品国际重复课税的方法(p281);例题（P281）;9.2.3我国增值税的出口退税问题(p284);9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则(p288);9.3 区域国际经济一体化与商品课税的国际协调 ;区域国际经济一体化;9.3.1 区域国际经济一体化的成因;9.3.2 商品课税的国际协调在经济一体化中的地位（p291）;经济一体化理论把经济一体化的发展概括为四个阶段， （1）自由贸易区 （2）关税同盟 （3）共同市场 （4）经济联盟 其中前三个阶段都与商品课税协调有关。;经济一体化过程中的商品课税协调按性质可分为两大类： （1）消极协调 即只是简单地废除商品流通的税收障碍。 （2）积极协调 即在原有的税收制度的基础上，根据一体化的要求，对其进行调整和创新。 ;9.3.3 国际经济一体化中的关税协调（p291-294）;关税协调中规定产地原则的原因（p292）;确定产品产地的办法 （p293）;9.3.4 经济一体化中的国内商品课税协调（p295-302）;国内商品课税课征形式的协调（p295）;国内商品税的课征形式对消费地课税原则贯彻的影响（p296;国内商品课税税率的协调（p297-302）;(1)国内商品税的税率协调是取消财政边境控制的必要配套措施 取消财政边境控制，首先可以通过建立间接税同盟的办法来实现。 取消财政边境控制制度也可以在保持成员国之间消