新编企业财务会计报告分析教学课件作者徐秀艺chapt06课件(743KB).pptVIP

新编企业财务报告分析 第六章 会计报表附注阅读与分析 掌握使用会计报表附注的目的 掌握会计报表附注的主要内容 通过对会计报表附注的阅读进一步了解财务报告的内容 本章学习目标 掌握会计报表附注分析的关键点 本章内容 第一节 会计报表附注的基本内容 第二节 会计报表附注重点项目阅读与分析 第一节会计报表附注的基本内容 会计报表附注的作用 信息可理解性：会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目说明等。 体现完整性：有助于报表使用者更全面地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息等。 突出重要性：可将会计报表中的重要数据进一步予以分解说明，以便于帮助使用者了解哪些是重要的信息，应当引起注意，并在决策中有所考虑。 提高可比性： 通过会计报表附注，用适当的方式来说明企业所选用的会计政策及其变更，大大提高了不同企业及企业前后期之间会计资料的可比性。 会计报表附注的基本内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计的说明 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有事项 （八）资产负债表日后事项 （九）关联方关系及其交易 （一）企业的基本情况 1.公司注册地、组织形式和总部地址。 2.企业的业务性质和主要经营活动。 3.母公司以及集团最终母公司的名称。 4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二）财务报表的编制基础 例如，应说明是以持续经营为基础还是清算为基础。 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表附合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （四）重要会计政策和会计估计的说明 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。为保证会计信息的可比性，使财务报告使用者在比较企业不同期间的会计报表时，能够正确判断企业财务状况，经营成果和现金流量的趋势，一般情况下，企业应在每期采用相同的会计政策，不应也不能随意变更会计政策。 但符合下列条件之一，应改变原采用的会计政策。 1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息而对前期财务报表造成省略或错报。 1.编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。 2.前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。 （六）报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。 （七）.或有事项 对或有事项，企业应当在会计报表附注中披露下列信息 1.预计负债。包括：预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额 2.或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。包括：或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债；经济利益流出不确定性说明；或有负债预计产生的财务影响以及获得补偿的可能性，无法预计的应当说明原因。 3.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益，应披露其形成的原因，预计产生的财务影响等。 4.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果按相关规定披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响的，则企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼，未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 （八）资产负债表日后事项 对资产负债表日后事项，企业应当披露下列信息： 1.每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响，无法做出估计的，应当说明原因。 2.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的及经审议批准宣告发放的股利或利润。 （九）关联方关系及其交易 关联方披露的基本要求如下： 1. 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下