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主要内容 §“营改增”基本情况介绍 ※“营改增”的原因 ※“营改增”的进程 ※“营改增”的成效 §“营改增”具体政策解析 ※“营改增”税收政策 ※“营改增”涉及范围 ※纳税人的界定 ※税率的规定 ※应纳税额的计算 ※税收减免 ※税款缴纳及征收管理 “营改增”的原因 一、现行税制的弊端 增值税、营业税并存情况下，存在重复征税，不利于经济结构调整和现代服务业发展。 二、“营改增”的重要意义 （一）有利于完善税制，消除重复征税； （二）有利于社会专业化分工，促进三次产业融合； （三）有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力； （四）有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 “营改增”的成效 一、试点企业减税目标实现 来自财政部、国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。 二、推动了服务业与制造业比翼齐飞 营改增消除了重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。购买服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，服务业也迎来了快速发展的大好时机。 “营改增”税收政策 “营改增”涉及范围（应税服务1+7”） 一、“营改增”应税服务的范围 （一）交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 注意：1、不包括铁路运输。 2、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 3、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 （二）部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 二、应税服务应是有偿的 （一）有偿的含义 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 （二）应税服务不包括非营业活动中提供的应税服务。 三、应税服务应在境内提供 （一）境内的含义 是指应税服务提供方或者接受方在境内。 （二）下列情形不属于在境内提供应税服务： 1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 四、视同提供应税服务情形 （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人的界定 一、总体规定 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 二、具体规定 （一）纳税人的分类 应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 （二）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 （三）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 （四）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （五）除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （六）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 2、应当申请办理一般纳税人资格认定而