[工程科技]第二章货币资金和应收款项.docVIP

第二章? 货币资金和 第一节 货币资金 二、现金的管理与核算 现金是指存放于企业，流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行。 现金有狭义的概念和广义的概念之分。 狭义的现金指企业的库存现金；本节现金指狭义的现金。 广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款、外币现金及现金等价物等。 （一）现金的管理制度 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容 1、现金使用范围：企业可在下列范围内使用现金 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行转账结算。 2、库存现金的限额 单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 3、现金的日常管理 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵循以下几项规定： （1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即不准坐支现金）。 （3）企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金； 银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 （二）现金收支的核算 为了总括地反映现金的收入，支出和结存情况，应设置“库存现金”科目核算现金收支业务。 借方登记现金的增加，贷方登记现金减少。余额在借方，表示期末库存现金的金额。 企业从银行提取现金，应根据支票存根所记载的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 借：库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 借：银行存款 贷：库存现金 为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，企业只需编制付款凭证。比如，从银行提取现金的经济业务，只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证。 （三）现金清查的账务处理 现金清查是指出纳员或清查小组将库存实有数额与现金日记账的结存数额进行核对，其基本方法是实地盘点。 这项工作每天终了时进行，清查小组清查可分定期和不定期两种。 清查后需要编制“现金盘点报告单”，列明盘点结果。如果发现账存金额和实际金额不符，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理。 属于现金短缺，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目； 属于现金溢余，应借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后再进行转账。 【例2-1】某企业2007年4月发生如下业务，编制各项业务会计分录。 （1）从开户银行提取现金70 000元备用。 （2）出租包装物收入现金（租金）900元。 （3）销售商品货款600元，增值税102元，共计收入现金702元。 （4）企业管理部门职工张军出差预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （5）职工张军出差借款3 000元，报销2 400元，剩余现金600元交回。 （6）以现金支付职工工资50 000元。 （1）从开户银行提取现金70 000元备用。 借：库存现金 70 000 贷：银行存款 70 000 （2）出租包装物收入现金（租金）900元。 借：库存现金 900 贷：其他业务收入 900 （3）销售商品货款600元，增值税102元，共计收入现金702元。 借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 （4）企业管理部门职工张军出差预借差旅费3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——张军 3 000 贷：库存现金 3 000 （5）职工张军出差借款3 000元，报销2 400元，剩余现金600元交回。 借：库存现金 600