汽车销售账务处理流程资料.ppt

汽车4S店销售账务流程 1、采购汽车，向厂家预付车款 借：预付账款  贷：银行存款 2、收到采购发票，支付余款 借：商品采购 ? ?应交税费——应交增值税（进 项税额）  贷：银行存款 一、整车采购及销售 * 二、??预付账款 ３、商品入库借：库存商品 贷：商品采购 ４、销售汽车 （1）收到客户预收款 借：银行存款  贷：预收账款-预收车款 ?? 其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） * （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款（客户）  贷：产品销售收入——汽车销售收入 ?? 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项  贷：现金  （4）代客户付保险费借：其他应付款——代收款项  贷：银行存款  * ５、结转销售成本 借：产品销售成本——汽车销售成本  贷：库存商品  * 二、汽车装饰销售 （1）开具增值税发票 借：现金 贷：产品销售收入——汽车装饰品收入 ??应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转汽车装饰品成本 借：产品销售成本——汽车装饰品成本  贷：库存商品  * 三、配件销售  1、配件购入 借：商品采购——配件 ? ?应交税费——应交增值税（进项税）  贷：银行存款  2、配件入库借：库存商品　　贷：商品采购－配件 * ３、配件销售 借：　应收账款  贷：　产品销售收入——配件销售收入  　应交税费——应交增值税（销项税额） ４、结转配件销售成本 借：　产品销售成本－汽车配件成本  贷：　库存商品  * 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司  贷：主营业务收入——维修收入  应交税费——应交增值税（销项税额） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费） 借：银行存款  贷：应收账款——**保险公司  其他应付款——退其他修理公司修理费  * 3、退其他修理公司修理费 借：其他应付款——退其他修理公司修理费 贷：库存现金  4、结转维修成本 借：产品销售成本——维修  贷：库存商品——配件  应付职工薪酬 * 五、售后维修 （1）收到预收维修款 借：银行存款  贷：预收账款——预收维修款  （2）开具维修发票 借：预收账款——预收维修款  贷：主营业务收入——维修收入  应交税费——应交增值税（销项税 * （3）结转维修成本 借：主营业务成本——维修成本  贷：库存商品  应付职工酬谢  * 六、厂家规定的保修保养费用 （1）发生保修保养费用 借：应收账款——厂家  贷：产品销售收入——配件销售收入  ——工时收入 应交税费-应交增值税（销项税） （2）收到厂家确认电传文件 借：预付账款  应收账款——厂家  * 七、收取各种折扣、返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业） 贷：其他业务收入 应交税金——营业税  * 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（发票列示的正数） ——折扣（发票列示的负数） 应交税金——应交增值税（进项税） 贷：预付账款——某汽车生产企业 （借方科目正负相抵数）  * 3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示