审计课件东北财经大学会计系列教材资料.ppt

二、PPS抽样 PPS抽样（Probability-Proportional-to-Size sampling），即概率比例规模抽样，是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法 * （一）PPS抽样的优缺点 （二）PPS样本的选取 （三）PPS样本规模的确定 （四）PPS样本结果的评价 * The End * 第十二章 审计报告 * 第一节 审计报告的含义与种类 * 一、审计报告的含义 注册会计师（审计人员）根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表（或其它事项）发表审计意见的书面文件 政府审计报告、内部审计报告和民间审计报告 * 二、审计报告的种类 1. 按格式和措词的规范性划分 ? 规范性审计报告 ? 特殊性审计报告 2. 按是否增加解释说明的事项划分 ? 标准审计报告 ? 非标准审计报告 * 3. 按审计报告使用的目的划分 ? 公布目的审计报告 案例: state audit report ? 非公布目的审计报告 4. 按报告的详略程度划分 ? 简式审计报告（短式审计报告） ? 详式审计报告（长式审计报告） * * 第二节 审计报告的基本内容 * 一、 财务报表审计报告的基本类型有五种： 1. 标准无保留意见审计报告 2. 带强调事项段的无保留意见审计报告 3. 保留意见审计报告 4. 否定意见审计报告 5. 无法表示意见审计报告 * 二、财务报表审计报告的基本要素： 1 标题 2 收件人 3 引言段 4 管理层对财务报表的责任段 5 注册会计师的责任段 6 审计意见段 7 其他报告责任段 * 8 注册会计师的签名及盖章 9 会计师事务所的名称、地址和公章 10 报告日期 * 审计报告标注的日期为注册会计师完成审计工作的日期。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。 * * 第三节 标准无保留意见审计报告 * 一、签发条件 同时符合以下三个条件： 1. 财务报表已经在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 * 2. 注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制 3. 没有必要在审计报告中增加强调事项段或其他事项段 * 二、评价财务报表合法性和公允性时应考虑的内容 1. 评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 2. 评价财务报表是否公允反映 * 三、标准无保留意见审计报告的关键措词 “我们认为” “在所有重大方面” “公允反映了” 范例 * * 第四节 非标准审计报告 * 非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告，又包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。 无保留意见分标准无保留意见和带强调事项段或其他事项段的无保留意见两种 * 一、带强调事项段的无保留意见的审计报告 1. 强调事项段的含义 指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要 * 2. 应增加强调事项段的情形： a. 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况 b. 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（未决诉讼、大宗应收账款的变现能力、出现未保险的自然灾害损失） c. 采用了其他基础编制财务报表 * d. 存在可能导致修改审计报告的期后事项 e. 前期审计报告为非无保留意见审计报告 f. 前期财务报表存在重大错报 * The End * 第十一章 审计抽样 * 第一节 审计抽样概述 * 一、审计抽样的含义 （一）定义：是指对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 三个特征 审计抽样≠审计抽查 * （二）审计抽样的种类 1. 按抽样决策的依据不同分为： （1）统计抽样 两个特征： a. 随机选取样本项目 b. 运用概率论评价样本结果 * （2）非统计抽样（任意抽样、判断抽样） 以上两种抽样都存在抽样风险和非抽样风险 * 2. 按审计抽样所了解的总体特征不同分为： （1）属性抽样 根据