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第四节 会计监督 本节主要内容 1.会计工作的内部监督 2.会计工作的政府监督 3.会计工作的社会监督 4.在会计监督中对违法会计行为检举的规定 我国的会计监督体系 单位内部会计监督 以政府财政部门为主体的政府监督 以注册会计师为主体的社会监督 一、单位内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 单位内部会计监督的主体是：会计机构、会计人员； 单位内部会计监督的对象是:单位经济活动 ； 单位内部会计监督的目的是：保证资产完整 单位内部会计监督制度的基本要求： 不相容的职务相分离； 重大经济事项程序应当明确； 财产清查范围、期限、组织程序应当明确； 内部审计办法和程序应当明确。 单位内部会计监督的职权： 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 单位内部会计监督的职权： 会计机构、会计人员在 内部监督中的职责权限： 对违反《会计法》和国家统一的 会计制度规定的会计事项，有权拒 绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项 及有关资料不相符的，按照国家统 一的会计制度的规定有权自行处理 的，应当及时处理；无权处理的， 应当立即向单位负责人报告，请求 查明原因，作出处理。 单位负责人在内部监督中的职责： 应当保证会计人员依法履行职责 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 单位内部会计控制 内部会计控制的概念 内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序 2. 内部会计控制的目标 3. 内部会计控制的原则 4.内部会计控制的内容 主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 4.内部会计控制的方法 不相容职务相互分离控制 授权批准控制 会计系统控制 预算控制 财产保全控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制等。 （八）内部控制 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门关于印发《企业内部控制基本规范》的通知。财会[2008]7号 适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 本规范自2009年7月1日起实施。 二、会计工作的政府监督 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 政府监督的主体：各级财政部门 政府监督的对象：各单位的会计行为 财政部门实施会计监督的内容： 单位是否依法建账 会计资料是否真实完整 会计核算是否合法 从业人员是否具备资格 会计师事务所出具的审计报告的程序和内容是否合规 会计工作的政府监督的要求 负有必威体育官网网址义务 依法处理，不得索贿受贿，以权谋私 各单位也必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供资料，这是接受检查单位的法定义务 三、会计工作的社会监督 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 注意：各级财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容有权实施再监督。 会计责任和审计责任 会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。 审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。如要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达被审计单位会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责等。 会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。 会计工作的社会监督的相关问题 委托注册会计师审计的单位应当如实提