农村信用社财务管理规章制度讲解.docVIP

? 第一节??财务管理概述　　一、财务及其财务管理　　在实际工作中财务与会计常常密切联系，难以绝然分开，但是两者在绪多方面存在着区别：会计侧重于对资金及其资金运动的核算、监督，是对企业财务活动的纪实性的描述，财务则主要关心如何取得资金、如何运用资金、如何处理由财务活动而引起的各方面经济关系，它侧重于财务的前瞻性的筹划、运作中的调节、控制和关系的协调。（财务管理的核心内容是筹资、投资、营运资金、收益分配四个方面的管理；财务管理的工作五个环节有预测、决策、预算、控制和分析；财务管理的外部环境有：经济环境、法律环境和金融环境。）　　信用社财务活动主要有：1、资金筹集；2、资金运用；3、成本支付；4、收入取得；5、利润形成及分配。　　由财务活动而引起的各方面的经济关系表现在：　　1、与投资者之间的关系：接受投入资本，为投资者保值增值，对投资者支付投资报酬的关系。　　2、与债权人之间的关系：按合同规定借入资金并按期清偿本息的关系。　　3、与债务人之间的关系：按合同投放资金并按期收回本息，互助互利的信贷关系。　　4、与同业之间的关系：资金拆入和拆出，业务委托和受托中的本息，手续费清偿，资金互助，相互竞争的关系。　　5、与中央银行之间的关系：接受监督、严格执行信贷政策、借入资金、缴存存款准备金、备付金的关系。　　6、与县级联社之间的关系：投放股金、接受服务、分享红利的关系。（所有权与经营管理权错位）　　7、与税务机关之间的关系：及时足额缴纳税款，接受强制、无偿参与分配的关系。　　8、与职工之间的关系：职工履行岗位责任，信用社合理分配工资福利的关系。　　财务关系的实质是物质利益关系。处理好关系的原则是严格遵守国家金融财政法律法规、人民银行金融规章制度和责、权、利相结合。　　总而言之：财务管理是主要利用价值形式对信用社所从事的财务活动进行管理，处理财务关系的一项综合性管理工作。既体现了信用社业务的开始，又体现了信用社业务的终结，贯穿于信用社业务的全过程。　　二、财务管理体制　　信用社的体制特征是整体大、单个小、多级法人制度。由此表现在财务管理体制上总的说是：统一领导、分级管理。　　1、统一领导　　由中央银行总行农村合作金融监督管理局（农金局）和国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室（总办），依法行使对全系统财务管理的领导权。财务制度由国家税务总局会同中央银行统一制定。　　2、分级管理　　各省的信用社管理部门可根据辖内情况，对农金局和总办的财务管理办法进行补充，并报农金局和总办备案。　　实际操作中可分为：内部管理体制和外部管理体制。　　1、内部管理体制　　在统一领导、分级管理的前提下，实行主任负责制，同时接受广大社员的民 主监督和管理，有关重大财务事项须经民 主管理组织研究决定，并定期向社员代表大会报告其财务状况。　　2、外部管理体制　　从1993年财务制度改革时起，规定了信用社财务工作由各级税务部门主管。　　三、信用社经营的基本原则　　1、独立核算　　信用社在财务核算上，一般以具有法人资格的基层信用社为单位单独核算盈亏，编制资产负债表、损益表和业务状况表（现金流量表）。　　2、自主经营　　信用社为了实现经营目标，避免资产风险，必须具有货币商品经营者所拥有的全部权利及实现它们的高度自主权，不受地方政??府或部门的干预，不奉命贷款，可根据国家产业政策和发展政策自主选择投资项目，决定贷款与否，并承担由此而产生的风险责任。　　3、自担风险　　信用社必须独立承担经营风险。一般来说，信用社的风险主要有：信用风险、利率风险、汇率风险、流动性风险和国家风险。信用风险是主要的。　　4、自负盈亏　　信用社作为经营者享有自主经营带来的利润，也要承担由此造成的损失。　　四、财务管理目标　　农村信用社是由农民入股、社员民 主管理，主要为入股社员服务的农村合作金融组织。其经营受国家产业政策、区域政策和农村金融分工协作政策的导向及制约，必须先讲社会效益（支持“三农”和保证贷款的50%以上贷给社员等），再讲企业效益。　　信用社财务管理的最优目标是实现其价值最大化。这里的价值可理解为社会价值和经济价值。它是信用社整个工作的核心与灵魂。围绕这一总体目标而展开经营活动的效益性、流动性、安全性目标可看成是信用社财务管理的子目标。　　五、规范信用社财务管理的法规、制度　　规范信用社财务管理的法规、制度很多。贯穿于信用社经营的全过程，主要有国家金融财政法律法规、人民银行金融法规制度以及各省、各地体改办的制度等。　　1、国家金融财政法律法规　　①商业银行法（1995年5月10日）。本法目的：保护