《税收理论与实务》电子教案 课件.pptx

第一章 税收基础知识一、税收概述二、我国现行税收制度三、企业纳税基本程序第一节 税收概述（一）税收的概念（二）税收的特征（三）税收的职能（四）税收的作用一、税收的概念税收是国家为了实现其职能，按照规定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借其政治权力参与国民收入分配和再分配的一种特定分配关系1.税收目的 2.征税主体3.征税标准4.税收实质二、税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性这些是税收区别于其他财政收入的基本标志三、税收的职能1.筹集财政收入2.调节经济3.调节收入分配四、税收的作用1.组织财政收入作用2.经济活动的监督作用3.促进企业平等竞争的作用第二节 我国现行税收制度一、税制要素（一）纳税义务人——纳税主体。享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。1. 自然人——自然人个人、自然人企业2. 法人3. 纳税人与负税人(二)征税对象定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。 分类： 1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用税目—征税对象中具体征税的类别或项目。计税依据——计算应纳税款的标准或依据。（三）税率定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5%（三）税率2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。 （1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：30000?20%= 6000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 30001 ?30%= 9000.3 元个人所得税税率表(二) 级数 应纳税所得额 税率 1 5000元以下 5% 2 5000至 10000元 10% 3 10000至 30000元 20% 4 30000至 50000元 30% 5 50000元以上 35%2. 累进税率(2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。例：张先生的30000元所得应纳税款为： 5000元?5% = 250元 （10000- 5000） ?10% = 500元 （30000- 10000）?20% = 4000 4750 若所得为30001元, 只有新增的1元按30% 计税.2. 累进税率(3)超率累进税率