企业纳税实务教学课件作者戴桂荣成骏课件习题与实训答案第10单元其他税费纳税实务幻灯片.pptVIP

10.4. 房产税纳税实务 房产税实行的是，按年征收，分期缴纳。　　 计算时：　　 借： 管理费用　　 贷：应交税费-应交房产税　　 实际缴纳时：　　 借：应交税费-应交房产税　　 贷：银行存款 “知识库”——房产税减免税规定 10.4. 房产税纳税实务 典型案例7——某供热企业2012年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2012年应缴纳的房产税为（　）。 A.7.2万元　　B.21.6万元　　C.27万元　　D.28.8万元 『答案』B 『解析』本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（万元） 10.4. 房产税纳税实务 10.4.5 房产税的纳税申报 房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。具体纳税期限由省、自制区、直辖市人民政府确定，按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 “知识库”——房产税纳税义务发生的时间 10.5 印花税申报实务 【引导案例】甲公司于2013年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。两个公司的印花税如何缴纳呢。 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，服装厂如何计算印花税呢。 10.5 印花税申报实务 想一想： 1、公司如何识别印花税的税目？ 2、试计算以上案例中的印花税税额。 3、印花税应如何进行会计处理？ 4、作为财务人员，如何进行印花税纳税申报？ 10.5 印花税申报实务 10.5.1 纳税义务人 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。纳税人是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 10.5 印花税申报实务 1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。　　 2.立据人。　　 3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。　　 4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。　　 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。　　 6.各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 10.5 印花税申报实务 10.5.2税目与税率（见表10-6） 　提醒：①比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证；　　 ②定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。适用于其他营业账簿、权利、许可证照。 10.5 印花税申报实务 10.5.3 应纳税额的计算　　 印花税根据不同税目，分别实行从价计征和从量计征两种方法。实行从价计征的凭证，以凭证所载金额为计税依据；实行从量计征的凭证，以计税数量为计税依据。计税公式为： 应纳税额＝计税金额×比例税率（适用比例税率的应税凭证）　　 应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）（适用定额税率的应税凭证） 10.5 印花税申报实务 “知识库”—— 计税依据的确定 10.5 印花税申报实务 10.5.5 印花税的会计处理 印花税属一次性征收，不需要预提应纳税额，不存在与税务机关结算清算问题。因此，企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”账户核算。当企业按规定购买印花税票时，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”账户。 10.5 印花税申报实务 典型案例8——某高新技术企业2013年第一季度发生下列业务并书立有关合同、凭证、单据及领受印花税应税凭证 10.5 印花税申报实务 “做中学” ——印花税业务的会计处理（请完成【引导案例】印花税的计算和会计处理） “知识库”——印花税的 征收管理 10.5 印花税申报实务 10.5.5 印花税的纳税申报 印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。 申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体