企业纳税实务教学课件作者戴桂荣成骏课件习题与实训答案第9单元土地增值税纳税实务幻灯片.pptVIP

9.3 土地增值税的会计处理 9.3.2会计处理 1. 主营房地产业务的企业：计算出应交的土地增值税时，借记 “营业税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交土地增值税”账户；实际缴纳时，借记“应交税费—应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。 2.兼营房地产业务的企业，应当按计算的应纳土地增值税额，借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费—应交土地增值税”账户；实际缴纳时，借记“应交税费—应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。 典型案例9-3——根据【引导案例】资料编制会计分录 9.3 土地增值税的会计处理 该企业转让土地使用权编制的会计分录如下： （1）借：投资性房地产 1311660.8 贷：银行存款 1311660.8 （2）借：银行存款 2,402,300 贷：其他业务收入 2,402,300 (3) 借：其他业务成本 1 717 511.99 贷：投资性房地产 1 311 660.8 应交税费——应交营业税 57,054.36 应交税费——应交城建税 2,852.72 应交税费——教育费附加 2,852.72 应交税费——土地增值税 341,890.19 银行存款 1,201.20 9.4 土地增值税的纳税申报和缴纳 房地产开发公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:? 房屋产权证、土地使用权证书；土地转让、房产买卖合同；与转让房地产有关的资料；房地产评估报告 9.4 土地增值税的纳税申报和缴纳 房地产开发公司以外的其他纳税人?应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报，并提供下列资料:? 房屋及建筑物产权、土地使用权书；土地转让、房产买卖合同；房地产评估报告；与转让房地产有关的税金的完税凭证；其他与转让房地产有关的资料。 9.4 土地增值税的纳税申报和缴纳 9.4 土地增值税的纳税申报和缴纳 【相关链接】土地增值税纳税申报表及其附列资料 包括适用于从事房地产开发纳税人的《土地增值税项目登记表》(见表9—6)和《土地增值税纳税申报表(一)》(见表9—7)，及适用于非从事房地产开发纳税人的《土地增值税纳税申报表(二)》(见表9—8)。 【同步测试】 【综合实训】 实训一 土地增值税纳税模拟实训 《企业纳税实务》 主编 戴桂荣 成骏 高等教育出版社北京分社 【职业能力目标】 专业能力： 通过本单元学习，明确土地增值税纳税义务发生时间、纳税环节、纳税申报；掌握土地增值税的纳税范围、税目及其税率；能熟练计算应缴纳的土地增值税税额；会进行土地增值税相关的会计处理；会填制土地增值税税纳税申报表及相关附表资料。 【职业能力目标】 职业核心能力： 具备完成土地增值税纳税申报所必要的的税法知识、会计核算技能及相关业务素养，会与税务部门打交道，会与本单位其他会计人员合作，会利用会计核算资料、网络资源和相关条件顺利完成土地增值税预征与清算申报工作。 【本单元主要概念】 征税范围 税率 计税方法 扣除项目 清算 【引导案例】 某工业企业2011年9月1日，以招拍挂形式从市国土局受让城镇工业用地一块，位于某镇新镇路西侧、新镇支路北侧，该宗地占地面积8,007.70㎡（折合约12亩），一次性支付出让金额1,261,212.80元，同时缴纳契税50,448.00元，并取得“*国用(2011)第**号土地使用权证”。该宗地购得后未进行任何形式的开发，拟资本增值后转让。2013年4月1日将该地块全部出售给另一工业企业（非关联企业），取得土地使用权转让收入2,402,300.00元，缴纳营业税57,054.36元，城建税2,852.72元、教育费附加1 711.63 元及印花税1,201.20元，该宗地由具备资质的房地产评估机构评定，评估价为200,000.00元/亩，已经当地税务机关认定。计算该企业转让地使用权应缴纳的土地增值税额。 【引导案例】 想一想： 1、该企业转让土地准予扣除的项目金额？ 2、该企业在土地转让环节缴纳的各项税金有哪些？ 3、该企业缴纳计算土地增值税环节有没有相关优惠政策？ 4、该企业申报土地增值税时需要准备那些支撑材料？ 9.1 土地增值税的基本规定 土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）所取得的增值额为征税对