企业所得税发送——2014所得税汇算清缴课件幻灯片.pptVIP

填表说明：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。 基本原则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：要求企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 （十三）跨期扣除项目 上年度已预提 （2011年第34号） 次年5月31日前取得发票 允许扣除，不需要调整。 次年5月31日前未取得发票 不允许扣除，纳税调增，待取得发票时，追溯调整。 上年度未预提 （公告2012年第15号 ） 本年度取得上年度发票 企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 （十三）跨期扣除项目 与取得收入无关的其他各项支出，是指与本企业取得收入无关的各项支出。企业所得税法规定，与取得收入无关的其他支出不得扣除。 （十四）与取得收入无关的支出 A105000 纳税调整项目明细表 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） * * 　 　 12 二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29） * * 　 　 28 （十五）境外所得分摊的共同支出 * * 　 * 29 　 （十六）其他 　 　 　 　 30 三、资产类调整项目（31+32+33+34） * * 　 　 A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 行次 国家（地区） 境外税后所得 境外所得可抵免的所得税额 境外税前所得 境外分支机构收入与支出纳税调整额 境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用 境外所得对应调整的相关成本费用支出 境外所得纳税调整后所得 分支机构机构营业利润所得 股息、红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 财产转让所得 其他所得 小计 直接缴纳的所得税额 间接负担的所得税额 享受税收饶让抵免税额 小计 1 2 3 4 5 6 7 8 9（2+3+4+5+6+7+8） 10 11 12 13（10+11+12） 14（9+10+11） 15 16 17 18（14+15-16-17） 1 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 10 合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 第10行16列+17列 （十五）境外所得分摊的共同支出 （十六）其他 这是一个“兜底条款”，上述各项之外的扣除类项目均在此项填列。 1.封面—税款所属期间，人民币； 2.《企业基础信息表》--注册资本，记账本位币，企业主要股东（前5位）、对外投资（前5位）； 3.《主表》--公允价值变动收益，投资收益，纳税调整增加额，纳税调整减少额，免税、减计收入及加计扣除； 4.《纳税调整项目明细表》、--投资收益，按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，交易性金融资产初始投资调整 ，公允价值变动净损益，资产损失，企业重组； 5.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》--用于对外投资项目视同销售； ◆企业投资相关申报表填报与风险管理—涉及报表 6.《投资收益纳税调整明细表》--持有收益与处置收益 7.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》--按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失，投资损失； 8.《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》--投资损失； 9.《企业重组纳税调整明细表》； 10.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》； 11.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 》 ◆企业投资相关申报表填报与风险管理—涉及报表 优惠明细表关注点 1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而是“纳税调整后所得﹣所得减免﹣抵扣应纳税所得额” 2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 4、主表20行“所得减免”。 5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 境外所得税收抵免计算 1 汇总纳税企业所得税计算 2 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 汇总纳税企业所得税计算 2 一、税收规定 二、计算原理及表格 * * 具体解释：纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性