企业所得税部分优惠政策讲解课件幻灯片.pptVIP

加计扣除 （二）安置残疾人员所支付的工资 《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》 （财税〔2009〕70号） 1、政策规定： 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 。 加计扣除 2、残疾人员范围规定以及加计扣除条件 3、企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。 减免所得额 减免所得额 （一）从事农、林、牧、渔业项目所得 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》 1、政策规定： （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： a.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； b.农作物新品种的选育； c.中药材的种植； d.林木的培育和种植； 减免所得额 （一）从事农、林、牧、渔业项目所得 e.牲畜、家禽的饲养； f.林产品的采集； g.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； h.远洋捕捞。 减免所得额 （一）从事农、林、牧、渔业项目所得 (2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： a.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； b.海水养殖、内陆养殖。 减免税额 减免税额 （一）小型微利企业 1、必须同时符合以下条件： （1）行 业：从事国家非限制和禁止行业 ； （2）从业人数：工业企业不超过100人 其他企业不超过80人； （3）资产总额：工业企业不超过3000万元 其他企业不超过1000万元； （4）年度应纳税所得额： 不超过30万元（小微企业） 不超过6万元（小小微企业） 减免税额 （一）小型微利企业 2、政策规定： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 （财税〔2011〕117号） 小微企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 小小微企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 减免税额 案例： 某商业企业，2012年度应纳税所得额为20000元，从业人数50人，资产总额 1000万元。该企业2012年应纳税额为多少？ 20000*50%*20%=2000（元） 减免税额 （二）高新技术企业 1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》 减免税额 （二）高新技术企业 2、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 （国税函〔2009〕203号） 减免税额 （二）高新技术企业 3、高新技术企业每年应复核的比例 a.研究开发费用占销售收入的比例 i.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ii. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； iii. 最近一年销售收入在20,