中级财务会计课件第九章流动负债幻灯片.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 例：甲公司收购免税农产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定甲公司采用实际成本进行材料日常核算，该产品准予抵扣的进项税款按买价的13％计算确定。 账务处理： 借：原材料 1 305 000 应交税费－应交增值税（进项税额）195 000 贷：银行存款 1 500 000 免税农产品的增值税进项税额＝1 500000×13％＝195 000（元） 例题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料 采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税费——应 交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税 额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值 税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和 计税价格均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。 （转下页） 续前例 （3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成 本为160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。 该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300000元，应由该批原 材料负担的增值税额为51000元。 （5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100000元，增值税额为 17000元。 （6）用银行存款交纳本月增值税25000元。 （7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 （2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 6.应交营业税的会计处理 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额 应纳税额=营业额×税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税 （八）应付股利的核算 企业通过现金股利 或利润分配方案时 发放时 借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：现金(或银行存款) 股票股利如何核算？ 六、或有负债 （一）或有事项的含义 过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 或有利得、或有资产 或有损失、或有负债 （二）或有负债的界定 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 包括两种情况： 因或有事项产生的潜在义务 因或有事项而产生的不符合负债确认条件的现时义务 （三）或有负债的表内确认 企业需在报表中确认或有负债（预计负债）应同时符合三 项条件： 该义务是企业承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。 * * * * * * * * * * * * * * *